Подтверждение оплаты проездного документа при командировке (разъяснение Миндоходов)Главное управление Министерства доходов и сборов в г.Киеве
Письмо от 11.10.2013 г. № 5132/10/26-15-1701-06
(Извлечение)
Главное управление Миндоходов в г.Киеве во исполнение задания Министерства доходов и сборов Украины от 30.09.2013 г. № 19704/7/99-99-19-03-02-17 рассмотрело письмо <…> о подтверждении оплаты проездного документа при командировке и в пределах своих полномочий сообщает.
В соответствии с пп.140.1.7 п.140.1 ст.140 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года № 2755-VI, с изменениями и дополнениями (далее — НКУ), при определении объекта обложения налогом на прибыль учитываются такие командировочные расходы двойного назначения как командировочные расходы физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с таким плательщиком налога или являющихся членами руководящих органов плательщика налога, в пределах фактических расходов командированного лица на проезд (в том числе перевозку багажа, бронирование транспортных билетов) как к месту командировки и обратно, так и по месту командировки (в том числе на арендованном транспорте), оплату стоимости проживания в гостиницах (мотелях), а также включенных в такие счета расходов на питание или бытовые услуги (стирка, чистка, ремонт и глажка одежды, обуви или белья), на наем других жилых помещений, оплату телефонных разговоров, оформление загранпаспортов, разрешений на въезд (виз), обязательное страхование, другие документально оформленные расходы, связанные с правилами въезда и пребывания в месте командировки, в том числе любые сборы и налоги, подлежащие уплате в связи с осуществлением таких расходов.
Указанные в первом абзаце этого подпункта расходы могут быть включены в состав расходов плательщика налога только при наличии подтверждаю¬щих документов, удостоверяющих стоимость этих расходов в виде транспортных билетов или транспортных счетов (багажных квитанций), в том числе электронных билетов при наличии посадочного талона и документов об уплате по всем видам транспорта, в том числе чартерных рейсов.
Согласно п.12 раздела II «Порядок командировки в пределах Украины» и п.11 раздела III «Порядок командировки за границу» Инструкции о служебных командировках в пределах Украины и за границу, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 13.03.98 г. № 59 (в редакции приказа Министерства финансов Украины от 17.03.2011 г. № 362, далее — Инструкция), при использовании электронного авиабилета основанием для возмещения расходов на его приобретение является следую¬щий пакет документов: оригинал расчетного или платежного документа, подтверждающего осуществление расчетной операции в наличной или безналичной форме (платежное поручение, расчетный чек, кассовый чек, расчетная квитанция, выписка с карточного счета, квитанция к приходному кассовому ордеру); распечатка на бумаге части электронного авиабилета с указанным маршрутом (марш¬рут/квитанция); оригиналы отрывной части посадочных талонов пассажира.
Инструкция является обязательной для органов государственной власти, предприятий, учреждений и организаций, которые полностью или частично содержатся (финансируются) за счет бюджетных средств. Другие предприятия и организации данный документ могут использовать в качестве вспомогательного (справочного).
Учитывая указанное,
для подтверждения расходов при использовании электронного авиабилета требуются следующие документы: оригинал расчетного или платежного документа, подтверждающего осуществление расчетной операции в наличной или безналичной форме (платежное поручение, расчетный чек, кассовый чек, расчетная квитанция, выписка с карточного счета, квитанция к приходному кассовому ордеру); распечатка на бумаге части электронного авиабилета с указанным маршрутом (маршрут/квитанция); оригиналы отрывной части посадочных талонов пассажира.
Аналогичное разъяснение по вопросу расчетных документов, предоставляемых при приобретении электронного билета, размещено на web-портале Министерства доходов и сборов Украины (
http://www.minrd.gov.ua) в разделе «База знаний», категория: «109 Порядок применения регистраторов расчетных операций, подкатегория 109.02 обязанности субъектов хозяйственной деятельности, осуществляющих расчетные операции в наличной и безналичной форме».
Согласно п.1.4 Порядка оформления расчетных и отчетных документов при осуществлении продажи проездных и перевозочных документов на железнодорожном транспорте, утвержденного совмест¬ным приказом Министерства инфраструктуры Украины и Министерства доходов и сборов Украины от 30.05.2013 г. № 331/137, электронный проездной (перевозочный) документ — электронный документ, сформированный в соответствии с Законом Украины «Об электронных документах и электронном документообороте» при помощи программно-аппаратного комплекса по оформлению/возврату электронных проездных (перевозочных) документов для обеспечения пассажирских перевозок, который является договором на перевозку пассажира (багажа).
В соответствии с п.5.2 и п.5.3 Порядка № 331/137 посадочный документ (визуальная форма электронного перевозочного документа) распечатывается на бумажном носителе или сохраняется как совокупность электронных данных (мобильный телефон, смартфон, планшет, компактный персональный компьютер, чип-карта и т.п.);
перевозочный документ (визуальная форма электронного перевозочного документа) распечатывается на бумажном носителе или сохраняется как совокупность электронных данных (мобильный телефон, смартфон, планшет, компактный персональный компьютер, чип-карта и т.п.).
Также в соответствии с п.5.6 Порядка № 331/137 посадочный документ, перевозочный документ, документ на возврат и документ на услуги, распечатанные на бумажном носителе, являются расчетными документами (транспортными билетами).
Согласно ст.3 Закона Украины от 6 июля 1995 года № 265/95-ВР «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг», с изменениями и дополнениями (далее — Закон № 265), субъекты хозяйствования, осуществляющие расчетные операции в наличной и/или в безналичной форме (с применением платежных карточек, платежных чеков, жетонов и т.п.) при продаже товаров (предоставлении услуг) в сфере торговли, общественного питания и услуг, в частности, обязаны:
проводить расчетные операции на полную сумму покупки (предоставления услуги) через зарегистрированные, опломбированные в установленном порядке и переведенные в фискальный режим работы регистраторы расчетных операций с распечаткой соответствующих расчетных документов, подтверждающих выполнение расчетных операций, или в случаях, предусмотренных этим Законом, с применением зарегистрированных в установленном порядке расчетных книжек;
выдавать лицу, получающему или возвращающему товар, получающему услугу или отказывающемуся от нее, расчетный документ установленной формы на полную сумму проведенной операции.
В соответствии ст.2 Закона № 265 расчетный документ — документ установленной формы и содержания (кассовый чек, товарный чек, расчетная квитанция, проездной документ и т.п.), подтверждающий факт продажи (возврата) товаров, предоставления услуг, получения (возврата) денежных средств, купли-продажи иностранной валюты, напечатанный в случаях, предусмотренных этим Законом, и зарегистрированный в установленном порядке регистратором расчетных операций или заполненный от руки.
Согласно п.4 ст.9 Закона № 265 регистраторы расчетных операций не применяются при продаже проездных и перевозочных документов на железнодорожном (кроме пригородного) и авиационном транспорте с оформлением расчетных и отчетных документов и на автомобильном транспорте с выдачей талонов, квитанций, билетов с нанесенными типографским способом серией, номером, номинальной стоимостью).
Учитывая вышеизложенное,
субъект хозяйствования обязан выдать лицу, которое приобрело электронный билет, расчетный документ установленной формы, подтверждающий выполнение расчетной операции.
<...>
В зависимости от формы оплаты за электронный билет расчетным документом является, в частности, при оплате при помощи банковской платежной карточки корпоративной или личной платежной карточки работника — квитанция платежного терминала об оплате стоимости билетов с применением платежной карточки или выписка из соответствующего счета, заверенная подписью и печатью банковского учреждения. В то же время сообщаем, что в соответствии с пп.14.1.172 п.14.1 ст.14 и ст.52 НКУ налоговая консультация имеет индивидуальный характер и может использоваться исключительно налогоплательщиком, которому предоставлена такая консультация.
Заместитель начальника Е.ОНИЩЕНКО
Вхід
Реєстрація
Правила форуму
Допомога
RSS
Пошук
Галерея
