Финлизинг: нюансы отражения НДС
Заключен договор финансового лизинга. По акту приемки-передачи стоимость оборудования составляет 1 млн грн. Получена налоговая накладная исходя из данной стоимости. Но оприходовать нужно по справедливой цене. Если в стоимость включить все затраты, то стоимость увеличится почти на 120 тыс. грн. Как в таком случае провести документ: приходная накладная, верно? Ведь сумма НДС в таком случае будет отличаться от зарегистрированной для нас НН.

Получение объекта финлизинга в бухучете лизингополучателя отражается по правилам п. 5 П(С)БУ 14 «Аренда». То есть полученный объект зачисляют в состав активов и одновременно признают обязательство по наименьшей на начало срока аренды оценке:

— справедливой стоимостью актива;

— или настоящей стоимости минимальных арендных платежей.

То есть при получении объекта финлизинга лизингополучатель делает следующие проводки:

Дт 152 Кт 531 — на наименьшую из двух сумм — справедливую стоимость актива или настоящую стоимость минимальных арендных платежей (без учета НДС, если лизингополучатель — плательщик НДС).

Напомним: в первоначальную стоимость объекта основных средств, полученного в финансовую аренду, включают также другие затраты, связанные с его приобретением и доставкой. Они перечислены в п. 8 П(С)БУ 7, а именно:

— регистрационный сбор, государственная пошлина и аналогичные платежи в связи с приобретением (получением) прав на объект основных средств;

— суммы ввозной пошлины;

— суммы косвенных налогов в связи с приобретением основных средств (если их не возместят предприятию, то есть если лизингополучатель — неплательщик НДС);

— затраты по страхованию рисков доставки основных средств (если по договору финансового лизинга эти затраты возложены на лизингополучателя);

— затраты на транспортировку, установку, монтаж, наладку объекта основных средств (если эти затраты возложены на лизингополучателя);

— прочие затраты, непосредственно связанные с доведением объекта основных средств до состояния, в котором он пригоден для использования в запланированных целях.

Ввод в эксплуатацию объекта основных средств, полученного по договору финлизинга, в бухучете лизингополучателя показывают записью: Дт 10 Кт 152;

— Дт 641/НДС Кт 531 — на сумму НДС, входящего в состав стоимости объекта финлизинга. Причем сумму налогового кредита по НДС нужно брать из данных зарегистрированной в ЕРНН лизингополучателем налоговой накладной, а не рассчитывать исходя из справедливой стоимости объекта финлизинга.

НДС-учет базируется, прежде всего, на требованиях р. V НКУ. Тогда как учет налога на прибыль операции финлизинга основывается на правилах бухгалтерского (в т.ч. П(С)БУ). 

Так что в Вашем случае приходную накладную нужно проводить на справедливую стоимость полученного в финлизинг объекта основного средства без учета НДС. А налоговый кредит по НДС отражать согласно данным зарегистрированной лизингодателем налоговой накладной.

Ответ редакции подписчику газеты «Все о бухгалтерском учете».В ответе учтены нормы законодательства по состоянию на дату публикации.

Чтобы оставить комментарий, необходимо зарегистрироваться

Комментарии

  • Комментарии не найдены
response events!

О газете

Год основания 1993
периодичность выхода 120 номеров на год

Подписаться на газету

Купить