Как учитывать расходы на ИФА - тестирование
06.08.2020 | 10:19

Консультация с газеты "Все о бухгалтерском учете" № 71 за 03.08.2020 г. на стр. 4 

Во исполнение протокола заседания штаба поликвидациипоследствийчрезвычайнойситуации КГГА директор нашего предприятия принял решение сделать всему персоналу компании ИФА-тесты.Для этого заключен договор с частной лабораторией и перечислена ей сумма, эквивалентная общей стоимости тестирования — 19500 грн (всего протестируют 25 работников, стоимостьодногоИФА-теста—780грнбезНДС).

Подскажите, пожалуйста, как отразить стоимость такого тестирования в учете?

Вопрос из редакционной почты

ОТВЕТ: В бухучете оплату за ИФА-тесты можно отфутболить в расходы отчетного периода. А в налогово-прибыльные ворота она попадет по бухучетным правилам. Подробно обо всем этом расскажем далее.

  Прежде всего для тех, кто не в курсе, сообщим: тестирование, о котором мы сейчас говорим, не обязательно. Пункт 4 Протокола заседания штаба по ликвидации последствий чрезвычайной ситуации КГГА от 22.06.2020 г. №45 лишь рекомендует субъектам хозяйствования систематически тестировать работников (персонал) методом иммуноферментного анализа, дабы своевременно выявить случаи острой респираторной болезни COVID-19, вызванной коронавирусом SARS-CoV-2, и исключить местную передачу указанного заболевания1 . Однако, если уж капитан команды принял соответствующее "ИФА-тестовое" решение, то, в частности, бухучетный латераль2 должен непременно его выполнить.

  В национальной системе стандартизации правила игры с затратами определяет П(С)БУ 16 "Расходы". В п. 5 этого Стандарта указано, что расходы попадают в бухучетные ворота одновременно с уменьшением активов или увеличением обязательств. Также определено, что затраты признают расходами определенного периода одновременно с признанием дохода, для получения которого они осуществлены. А вот расходы, которые невозможно непосредственно связать с доходом определенного периода, отражают в составе затрат того отчетного периода, в котором они понесены (п.7 П(С)БУ 16).

  С учетом этого заключаем: оплата за ИФАтесты должна попасть в расходы отчетного периода3 , причем по факту тестирования работников. Затратный счет следует выбирать в зависимости от того, на каком поле предприятия ИФА-тестируемый играет. Так, если он — голкипер производственного и общепроизводственного фланга, то расходы на его тестирование целесообразно списывать в дебет счета 91 "Общепроизводственные расходы". Ежели он — кипер4 админзвена, то стоимость его ИФА-теста следует отфутболить в дебет счета 92 "Административные расходы". И наконец, если он— игрок сбытового фланга, то цель расходов на его тестирование — дебет счета 93 "Расходы на сбыт".

  Кстати, дилемма о том, надо ли включать в налогооблагаемый доход "протестированных" работников стоимость оплаченного работодателем ИФА-теста, по крупицам разобрана в газете "Все о бухгалтерском учете" № 62 за 2020 г. на стр. 5.

  На налогово-прибыльном поприще арбитром выступает р. III НКУ, который сигнализирует, что налогообложение прибыли базируется на финрезультате до налогообложения из финотчетности (п. 44.2, пп. 134.1.1). При этом никаких налоговых корректировок относительно обсуждаемой ситуации р. III НКУ не содержит. Посему здесь полное равнение всех прибыльщиков (независимо от того, ведут ли они учет налоговых разниц из р. III НКУ) на бухучетные правила. Иными словами, признанные в бухучете "ИФА-тестовые" расходы беспрепятственно уменьшат налогооблагаемую прибыль предприятия (для этого не нужно соблюдать какие-либо дополнительные условия или ограничения).

  Закрепим сказанное примером.

Пример. Директор принял решение сделать десятерым сбытовым работникам ИФА-тесты. Для этого предприятие заключило с частной лабораторией договор, перечислило ей средства за тестирование (7800 грн), и в назначенный день провели соответствующую манипуляцию.

  В бухучете эту операцию можно показать так:

Дт 371 Кт 311 на суму 7800 грн — перечислены денежные средства за ИФА-тесты (запись делают на основании выписки банка);

Дт 93 Кт 685 на суму 7800 грн — проведено тестирование работников (предоставление такой медуслуги подтверждено соответствующим документом частной лаборатории);

Дт 685 Кт 371 на суму 7800 грн — произведен взаимозачет расчетов.

  Желаем вам, чтобы все результаты исследований были только отрицательными, ну а игроки, оставшиеся на скамейке запасных ИФА-тестирования, пусть будут здоровы.

 1 Часть организационных вопросов, которые могут возникнуть в ходе такого тестирования, мы раскрыли в газете "Все о бухгалтерском учете" № 62 за 2020 г. на стр. 4.

2 Латераль (от ит. laterale — боковой) — крайний защитник, активно поддерживающий атаку или вообще закрывающий всю бровку.

3 Поскольку связать ее с доходом определенного периода невозможно.

Кипер — вратарь.

Руслан ПОЛИЩУК, консультант

по вопросам учета и налогообложения, г. Киев

Чтобы оставить комментарий, необходимо зарегистрироваться

Комментарии

  • Комментарии не найдены

О газете

Год основания 1993
периодичность выхода 120 номеров на год

Подписаться на газету

Купить