Как провести в бухучете результаты налоговой проверки
После налоговой проверки выписаны налоговые уведомления-решения по налогу на прибыль и НДС, уменьшению расходов и НДС по одному из поставщиков. Как правильно отразить в учете суммы по НУР (налог и финансовые санкции): включить в расходы или доначислить НДС и уменьшить расходы? Как отразить в декларации по налогу на прибыль?

В описанной вами ситуации важно отметить, что «снятие» расходов плательщика налога на прибыль по не полностью оплаченным юридическим услугам в результате налоговой проверки не является основанием для списания этой задолженности в бухучете.

Факт признания операции нереальной (которой на самом деле не было, фиктивной) влияет на объект обложения налогом на прибыль и доначисление контролирующим органом штрафа и пени.

То есть, если по итогам проверки налоговики «сняли» налогоплательщику расходы, значит, в его учете имеет место ошибка, но только в части неправильного определения суммы налогового обязательства (и расходов) по налогу на прибыль.

Суммы штрафных санкций и пени, начисленных налоговиками и прочими контролирующими органами за нарушение законодательства, влияют на бухфинрезультат по правилам бухучета, то есть в составе расходов. Налоговых разниц эти штрафы не влекут. Потому увеличивающую корректировку согласно пп. 140.5.11 НКУ на сумму налоговых штрафов производить не нужно (см. письма ГФСУ от 03.03.17 г. № 4486/6/99-99-15-02-02-15 и от 03.10.17 г. № 2115/6/99-99-15-02-02-15/ІПК). 

С учетом сказанного, по итогам налоговой проверки в бухучете налогоплательщика, которому «сняли» расходы и доначислили обязательства по налогу на прибыль, штраф и пеню следует отразить только так:

— доначисление налога: Дт 98 Кт 641/налог на прибыль — если доначислили налог за период текущего года; Дт 441 Кт 641/налог на прибыль — если доначислили налог за прошлый год;

— начисление и уплата штрафа и пени (Дт 948 Кт 641/налог на прибыль; Дт 641/налог на прибыль Кт 311).

На наличие и размер (сумму) кредиторской задолженности перед контрагентом, операцию с которым налоговики в ходе проверки признали фиктивной, результаты налоговой проверки не влияют.

Для исправления ошибок, выявленных налоговиками в ходе проверки, составлять уточняющую декларацию не нужно. Как объясняют налоговики, доначисление согласованной с НУР суммы налога на прибыль автоматически производится в интегрированной карточке плательщика (ИКП).

Суммы начисленных в НУР штрафов и пени лишь примут участие в определении объекта обложения по текущей декларации по налогу на прибыль в составе расходов. 

Ответ редакции подписчику газеты «Все о бухгалтерском учете».В ответе учтены нормы законодательства по состоянию на дату публикации.

Чтобы оставить комментарий, необходимо зарегистрироваться

Комментарии

  • Комментарии не найдены
response events!

О газете

Год основания 1993
периодичность выхода 120 номеров на год

Подписаться на газету

Купить