Как отразить недостачу в бухучете
Как правильно оформить бухгалтерскими проводками недостачу товарно- материальных ценностей в отделе магазина розничной торговли? Товары считают по ценам продажи, недостача выявлена свыше нормы естественной убыли. Материально ответственные лица установлены. Удерживается ли недостача в двойном размере и как повлияет она на налоговый учет?

По поводу отражения в бухучете недостачи товарно-материальных ценностей сообщим следующее.

В бухучете стоимость недостачи товарно-материальных ценностей следует отнести к затратам отчетного периода. Абзац 2 п. 5.7 Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету запасов, утвержденных приказом Минфина Украины от 10.01.07 г. № 2, предлагает в данном случае применять субсчет 947 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (причем здесь не играет роли то, что послужило причиной возникновения недостач, — физические процессы или кражи и порчи). То есть в бухучете списание отсутствующих товаров (как в пределах норм естественной убыли, так и свыше них) нужно показывать следующим образом: Дт 947 Кт 282 «Товары в торговле».

Поскольку ваше предприятие ведет учет товарно-материальных ценностей по ценам продажи, то дополнительно вам нужно еще списать сумму торговой наценки, относящейся к недостающим товарам. В проводках это показывают так: Дт 285 «Торговая наценка» Кт 282.

В свою очередь, стоимость сверхнормативных недостач товарно-материальных ценностей (а они у вас, судя по вопросу, именно такие) надо дополнительно показать на забалансовом субсчете 072 «Невозмещенные недостачи и потери от порчи ценностей» (п. 27 П(С)БУ 9 «Запасы»). Там они будут числиться до тех пор, пока не будет обнаружен виновный в таких сверхнормативных недостачах, или до окончания срока исковой давности со дня установления этих недостач.

Как только найдут виновного в сверхнормативной недостаче товарно-материальных ценностей, на сумму, подлежащую возмещению, следует сделать запись: Дт 375 «Расчеты по возмещению нанесенных убытков» Кт 716 «Возмещение ранее списанных активов» (п. 27 П(С)БУ 9). И одновременно следует списать сумму запасов с забалансового субсчета 072.

Получение компенсации от виновного лица фиксируют проводкой:

Дт 301 «Денежная наличность в национальной валюте» Кт 375 — если денежные средства виновный вносит в кассу предприятия;

Дт 311 «Текущие счета в национальной валюте» Кт 375 — если денежные средства виновное лицо перечисляет на текущий счет предприятия;

Дт 661 «Расчеты по заработной плате» Кт 375 — при удержании суммы компенсации из зарплаты виновного.

Относительно налогового учета таких операций сообщаем.

В налогово-прибыльном учете данные операции (как списание недостач, так и получение компенсации) следует отражать по правилам бухучете. Ведь р. III Налогового кодекса Украины (далее — НКУ) не предусмотрены налоговые разницы для них.

В НДСном учете, судя по консультации, размещенной в категории 101.15 Общедоступного информационно-справочного ресурса, сумму компенсации, которую виновное лицо возмещает предприятию за сверхнормативные недостачи, нужно облагать НДС. В бухучете это можно показать следующим образом: Дт 716 Кт 641 «Налоговые обязательства». Вместе с тем в данном случае компенсирующие налоговые обязательства по НДС на основании п. 198.5 НКУ начислять не нужно. Больше об этом читайте в газете «Все о бухгалтерском учете» № 97 за 2019 год на стр. 9.

Детально о процедуре определения размера нанесенного предприятию убытка писалось в газете «Все о бухгалтерском учете» № 103 за 2019 год на стр. 25.

Ответ редакции подписчику газеты «Все о бухгалтерском учете».В ответе учтены нормы законодательства по состоянию на дату публикации.

Чтобы оставить комментарий, необходимо зарегистрироваться

Комментарии

  • Комментарии не найдены

О газете

Год основания 1993
периодичность выхода 120 номеров на год

Подписаться на газету

Купить