Компенсируем уплату штрафа за арендатора авто: налоговые и учетные нюансы
Мы сдаем в аренду собственные автомобили другому предприятию. На наше предприятие поступил штраф за нарушение ПДД, совершенное нашим автомобилем, находищимся в аренде. Штраф за нарушение ПДД мы уплатили с текущего счета и сейчас хотим перевыставить этот штраф на нашего арендатора. Подскажите, пожалуйста, как правильно это все сделать, как отразить в бухгалтерском и налоговом учете? Нужно ли начислять НДС на сумму штрафа и выписывать налоговую накладную на арендатора? Или перевыставляем сумму штрафа без НДС (данная ситуация в договоре аренды не была прописана)?

Прежде всего советуем в такой ситуации заключить с арендаторами авто дополнительное соглашение к договору аренды, где предусмотреть возможность перевыставления арендодателем расходов на уплату штрафов за нарушение арендаторами правил дорожного движения.

В этом случае у арендодателя возникнут основания для такого перевыставления и отражения суммы затрат на уплату штрафов за нарушение арендатором ПДД, отдельно от арендной платы.

Это обеспечит отсутствие оснований для начисления НДС-обязательств на сумму таких перевыставленных расходов.

Ведь есть разъяснения ГФС (например, ИНК от 13.01.21 г. № 144/ІПК/99-00-21-03-02-06), где контролеры отметили:

«…в случае если лизингодатель получает денежные средства от лизингополучателя в размере штрафов за нарушения правил дорожного движения, совершенные лизингополучателями, в том числе по договорам финансового лизинга, и такие денежные средства являются составляющей частью арендной (лизинговой) платы, операция по поставке которой согласно пункту 185.1 статьи 185 раздела V НКУ является объектом обложения НДС, то такие денежные средства включаются лизингодателем в базу обложения НДС в общеустановленном порядке.

При получении лизингодателем таких денежных средств лизингодатель в соответствии с п. 201.1 НКУ должен составить налоговую накладную и зарегистрировать ее в ЕРНН в установленный НКУ срок. Такая зарегистрированная в ЕРНН налоговая накладная для лизингополучателя является основанием для включения сумм НДС, указанных в ней, в налоговый кредит (п. 201.10 НКУ).

Если согласно условиям договоров сумма денежных средств, полученная лизингодателем от лизингополучателя в размере штрафа за нарушение правил дорожного движения, совершенное лизингополучателем, рассматривается как уплата штрафных санкций, то в базу обложения НДС такие денежные средства не включаются в соответствии с абзацем вторым п. 188.1 НКУ…».

Стало быть, и в бухгалтерском, и в налогово-прибыльном учете операция по уплате арендодателем штрафа за нарушение арендатором ПДД и дальнейшее возмещение им этих затрат арендодателю будут отражены следующим образом:

  1. Признана и включена в расходы сумма штрафа за нарушение арендатором ПДД: Дт 948 Кт 685.
  2. Уплачен штраф: Дт 685 Кт 311.
  3. Отражено перевыставление расходов в пользу арендатора: Дт 377 Кт 715 или 719.
  4. Возмещены расходы арендатором: Дт 311 Кт 377.
  5. Ответ редакции подписчику газеты «Все о бухгалтерском учете».В ответе учтены нормы законодательства по состоянию на дату публикации.

Чтобы оставить комментарий, необходимо зарегистрироваться

Комментарии

  • Комментарии не найдены

О газете

Год основания 1993
периодичность выхода 120 номеров на год

Подписаться на газету

Купить