Начисляем и списываем резерв сомнительных долгов: как отразить в бухучете
07.10.2021 | 08:00
Юридическое лицо начисляет резерв сомнительных долгов, при начислении использует проводки: Дт 944 Кт 38 (при начисл. налога на прибыль увеличивает финансовый результат до налогообложения на сумму начисленного резерва, через приложение  РІ). При списании резерва сомнительных долгов используем проводки: Дт 38 Кт 361 (при начисл. налога на прибыль уменьшаем финансовый результат до налогообложения на сумму начисленного резерва, через приложение РІ). Все ли верно происходит в проводках и в налогообложении, в частности интересует налог на прибыль?

Да, вы все делаете правильно.

Действительно, в бухучете начисление резерва сомнительных долгов нужно отражать котировкой: Дт 944 Кт 38. В налогово-прибыльном учете такие «резервно-сомнительные» расходы (то есть те, которые в отчетном периоде отражены по дебету субсчета 944) корректирующим плательщикам необходимо нивелировать с помощью увеличивающей разницы из пп. 139.2.1 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ). В приложении РІ к прибыльной деке эту корректировку фиксируют в строке 2.1.2.

Списание в бухучете безнадежной дебиторской задолженности, под которую был ранее сформирован резерв, как вы правильно заметили, надо отражать записью: Дт 38 Кт 361. А сумму «безнадежки» свыше резерва сомнительных долгов (если таковая имеется) в бухучете нужно показывать так: Дт 944 Кт 361 (п. 11 НП(С)БУ 10 «Дебиторская задолженность»).

В налогово-прибыльном учете в периоде списания «безнадежки» надо проводить уменьшающую корректировку из пп. 139.2.2. НКУ. Последний говорит, что бухфинрезультат до налогообложения уменьшается на сумму списанной дебиторской задолженности (в том числе за счет созданного резерва сомнительных долгов, который соответствует признакам, определенным пп. 14.1.11 НКУ (в нем описаны налоговые признаки зачисления дебиторки в разряд безнадежной)). В приложении РІ к прибыльной деке эту разницу поселят в строке 2.2.3.

Обращаем внимание на то, что пп. 139.2.1 НКУ также советует увеличивать бухфинрезультат на сумму расходов от списания дебиторской задолженности свыше суммы резерва сомнительных долгов. То бишь если в бухучете имеется списание «безнадежки» свыше резерва сомнительных долгов (то есть когда существует, в частности, запись Дт 944 Кт 361), то в прибыльном учете такие «сверхрезервные» расходы нужно нивелировать. В приложении РІ эта разница попадает в строку 2.1.3. 

Ответ редакции подписчику газеты «Все о бухгалтерском учете».В ответе учтены нормы законодательства по состоянию на дату публикации.

Чтобы оставить комментарий, необходимо зарегистрироваться

Комментарии

  • Комментарии не найдены

О газете

Год основания 1993
периодичность выхода 120 номеров на год

Подписаться на газету

Купить