Нюансы предоставления квартальной отчетности по НДС
07.04.2020 | 08:24
Мы предоставили 27.01.2020 г. декларацию по НДС за IV-й квартал 2019 г. (в декларации не проставлена отметка, что подается заявление о применении квартальной отчетности). Также подано заявление о применении квартальной отчетности по НДС на 2020 г. 27.01.2020 г., а 03.02.2020 г. предоставлена декларация по НДС (отчетная новая), где проставлена отметка к декларации, что подается заявление. Заявление новое не подали, так как предыдущее заявление налоговая приняла, и в отчетной декларации отметки не было. Теперь инспектор налоговой настаивает, что нужно сдавать месячную декларацию, поскольку за январь декларация не сдавалась, а нам грозят штрафы и т.д. Прошу подсказать, как действовать? 

Пунктом 202.2 НКУ предусмотрено, что выбрать квартальный налоговый период могут налогоплательщики, уплачивающие единый налог. Для этого им нужно подать в контролирующий орган заявление о выборе квартального налогового периода, форма которого приведена в приложении 1 к Порядку заполнения и предоставления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденному приказом Минфина Украины от 28.01.16 г. № 21 (далее — Порядок № 21), вместе с декларацией по результатам последнего налогового периода календарного года.

В заявлении следует указать: дату, с которой выбирают квартальный отчетный период; период (квартал), с которого налогоплательщик уплачивает единый налог; группу и ставку единого налога на дату его подачи.

Квартальный отчетный (налоговый) период начинают применять с первого налогового периода следующего календарного года до окончания такого года или до перехода налогоплательщика, который применял упрощенную систему налогообложения, на уплату других налогов и сборов.

Если налогоплательщик вместе с декларацией по результатам последнего отчетного (налогового) периода календарного года не подал в контролирующий орган, в котором находится на учете, вышеупомянутое заявление, то он обязан с первого отчетного (налогового) периода следующего календарного года применять месячный отчетный (налоговый) период (п. 3 р. ІІ Порядка № 21).

Это касается и налогоплательщиков, которые уже применяют квартальный отчетный период в текущем отчетном году и планируют применять его в следующем году. Такие плательщики также вместе с декларацией за IV квартал текущего года должны подать заявление, а если нет, то они должны перейти на ежемесячный период предоставления отчетности по НДС.

Квартальную декларацию предоставляют по форме, установленной на дату подачи в контролирующий орган по месту учета налогоплательщика в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном законодательством.

Отчетную новую декларацию составляют таким образом, как будто отчетной декларации вообще не было. Так что в данном случае нужна полная комплектация декларации по НДС, а значит, на наш взгляд, вместе с отчетной новой декларацией по НДС надлежит подать и заявление о переходе на квартальную отчетность.

В ИНК ГФС от 22.04.19 г. № 1731/6/99-99-15-02-01-15/ІПК налоговики разрешают не предоставлять еще раз приложения, показатели которых не претерпели изменений. Но это — ИНК, и она касается приложений к декларации, а не заявлений, которые подают вместе с декларацией.

Посему формально за ІV квартал 2019 года с декларацией по НДС не было подано соответствующее заявление на квартальную отчетность по НДС. Хотя де-факто данное заявление было подано. 

В анализируемом случае можно попытаться обжаловать действия контролеров в судебном порядке. Но гарантий, что суд примет вашу сторону, нет.

Ответ редакции подписчику газеты «Все о бухгалтерском учете».В ответе учтены нормы законодательства по состоянию на дату публикации.

Чтобы оставить комментарий, необходимо зарегистрироваться

Комментарии

  • Комментарии не найдены

О газете

Год основания 1993
периодичность выхода 120 номеров на год

Подписаться на газету

Купить