Страхование работников предприятия: оформление и учет
Проконсультируйте, как правильно отразить дополнительное благо — страхование работников на предприятии (НДФЛ и военный сбор удержали). Нужно ли показывать сумму дополнительного блага в начислении заработной платы работника? Какими проводками в бухучете отразить?

Размышляем так.

Предприятие оплатило страховой компании стоимость полиса:

Дт 377 Кт 311 на сумму 1000,00 — от этого никуда не деться, денежные средства списаны.

Этим полисом может воспользоваться работник, стало быть, его передачу нужно как-то отразить. Предполагаем, что так:

Дт 661 Кт 377 на сумму 1000,00 — именно на такую сумму он может получить медицинские услуги.

А какая предприятию польза от того, что оно оплатило полис, а работник его стоимость не возмещает? Наверное, в том, что оно понесло расходы, которые уменьшают объект налогообложения. Поэтому их надо как-то показать. Допускаем, что так:

Дт 23 (91, 92, 93) Кт 661 на сумму 1000,00 — именно на такую сумму мы оплатили полис.

А теперь идем дальше.

По результатам этой операции работник получает доход. А с дохода, если он не освобожден от налогообложения, должен быть уплачен НДФЛ (и ВС, но пока его не рассматриваем). И эта 1000,00 в виде полиса — это, по сути, сумма чистого, без налога, дохода. Поэтому в п. 164.5 НКУ и сказано, что когда доход предоставляется в натуральной форме (а у нас медуслуги — это натуральный доход), то налогооблагаемый доход определяется с учетом так называемого натурального коэффициента 1,21951.

Отсюда напрашивается проводка удержания налога:

Дт 661 Кт 641 на сумму 219,51.

И как следствие — затраты предприятия тогда не 1000,00 грн, а 1219,51 грн.

И вместо проводки Дт 23 (91, 92, 93) Кт 661 на сумму 1000,00 целесообразно делать проводку:

Дт 23 (91, 92, 93) Кт 661 на сумму 1219,51 (есть и противоположное мнение: Дт 661 Кт 377 — 1000 и Дт 661 Кт 641 — 219,51, но Дт 23 Кт 661 — 1000 грн). Именно эту сумму налоговики и рекомендуют включать в ф. № 1ДФ.

Военный сбор также удерживается из налогооблагаемого дохода, но при его удержании натуральный коэффициент не применяется. Поэтому его удержание можно показать проводкой:

Дт 661 Кт 641 на сумму 15,00.

И если все это свести воедино, то на Дт 661 повиснет сальдо 15,00 грн, которые фактически будут оплачены работником за счет другого своего дохода.

Итак, видим, что справедливости ради и военный сбор нужно уплачивать с учетом натурального коэффициента для ставки 1,5% ( это будет 1,015228). Но это почему-то не практикуется. И очень остро возникает этот вопрос тогда, когда мы выдаем доход в натуральной форме стороннему лицу, которое больше ничего не получает от предприятия.

Ответ редакции подписчику газеты «Все о бухгалтерском учете».В ответе учтены нормы законодательства по состоянию на дату публикации.

Чтобы оставить комментарий, необходимо зарегистрироваться

Комментарии

  • Комментарии не найдены

О газете

Год основания 1993
периодичность выхода 120 номеров на год

Подписаться на газету

Купить