Сдаем авто на металлолом: учет и налогообложение
18.09.2017 | 15:52
На предприятии есть старый автомобиль, который учитываем как товар. Хотим сдать его на металлолом. Как это показать в учете? Что с НДС?

Ответ: Если транспортное средство вы переводите для его продажи в качестве металлолома, то НДС-последствий у вас быть не должно. Так, согласно п. 23 подраздела 2 р. ХХ Налогового кодекса Украины (далее — НКУ): «…до 1 января 2019 года от обложения налогом на добавленную стоимость освобождаются операции по поставке, в том числе операции по импорту отходов и лома черных и цветных металлов, а также бумаги и картона для утилизации (макулатуры и отходов) товарной позиции 4707 согласно УКТ ВЭД. Перечни таких отходов, лома черных и цветных металлов утверждаются Кабинетом Министров Украины».

Так, Кабмин Украины своим постановлением от 12.01.11 г. № 15 утвердил перечни отходов, лома черных и цветных металлов, операции по поставке которых освобождены от НДС до 01.01.19 г. Поэтому поставку таких металлов не облагают НДС и отражают в строке 5 декларации по НДС. Понятно, что компенсирующих обязательств по п. 198.5 НКУ здесь не будет, поскольку по такой покупке не формировали налогового кредита. Также не нужно и распределять входной ПДВ по накладным расходам двойного назначения. Такую преференцию дает п. 199.6 НКУ. Правда, если в связи с переводом такого авто в металлолом и последующей его продажей возникнут какие-либо расходы с входным НДС, то придется начислить компенсирующее обязательство по п. 198.5 НКУ.

Сдача товара на металлолом для бухучетных целей не будет отличаться от операции его продажи. Разве что, возможно, для такого вида товаров у вас может быть предусмотрен отдельный субсчет. Также следует отметить: если на дату баланса цена запасов снизилась или они испорчены, устарели либо иным образом утратили первоначально ожидаемую экономическую выгоду, то на дату баланса запасы отражают по чистой стоимости реализации (ЧСР) — п.п. 24, 25 П(С)БУ 9 «Запасы». Сумму разниц между первоначальной стоимостью и ЧСР относят к расходам (субсчет 946).

А операцию продажи такого объекта в общем порядке можно оформить расходной накладной или любым другим документом, в котором будут указаны реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.99 г. № 996-XIV.

В бухучете эту операцию можно показать так:

  •  Дт 361 Кт 702 — реализован товар;
  •  Дт 311 Кт 361 — получена плата за товар;
  •  Дт 902 Кт 28 — отражена себестоимость реализованного товара.

 

При этом подчеркнем: если перед продажей предприятие будет осуществлять предварительную переработку металлолома (например, разрезать или подвергать прессу), то стоимость такого объекта (его частей) логично «перевести» для целей учета на субсчет 209 или счет 26. Детальнее об этом читайте в нашей газете № 27 за 2014 год на стр. 37.

Чтобы оставить комментарий, необходимо зарегистрироваться

Комментарии

  • Комментарии не найдены

О газете

Год основания 1993
периодичность выхода 120 номеров на год

Подписаться на газету

Купить