【Консультація】Восстановится ли регистрационный лимит после корректировки ошибочной налоговой накладной
Рубрики
В августе 2017 г. нам заблокировали ошибочную налоговую накладную (ее оформили дважды на одну поставку). В декларации по НДС за август 2017 г. мы не показали ее. В январе 2018 г. эту налоговую нам разблокировали и зарегистрировали августом 2017 г.

Мы сделали корректировку, которая была зарегистрирована в январе 2018 г. В декларацию по НДС за январь 2018 г. мы эту корректировку не включали, поскольку ее составили к ошибочной налоговой накладной.

Но в итоге нам уменьшили регистрационный лимит на эту сумму и показали в превышении налоговых обязательств. Как нам вернуть регистрационный лимит?

ОТВЕТ: Действительно, уменьшение регистрационного лимита в такой ситуации происходит вследствие отдельного расчета показателя суммы превышения ∑Перевищ для каждого отчетного (налогового) месяца.

Но, к сожалению, контролеры сейчас непременно настаивают на двух постулатах (см. ИНК ГФСУ от 26.02.018 г. № 782/6/99-99-15-03-02-15/ІПК):

Налоговый кодекс Украины не предусматривает возможности исключения из ЕРНН зарегистрированных налоговых накладных (в том числе тех, которые были составлены ошибочно) или их неучета при исчислении регистрационной суммы;

— суммы НДС, указанные в ошибочной налоговой накладной и расчете корректировки к ней, при их регистрации в ЕРНН скажутся в соответствующих объемах на значении регистрационной суммы (сумма НДС по налоговой накладной уменьшит, а сумма НДС по расчету корректировки, соответственно, увеличит значение регистрационной суммы).

Впрочем, они умалчивают, что регистрация расчета корректировки на уменьшение поставки без фиксации соответствующего показателя в декларации приводит к появлению показателя ∑Перевищ. Кроме того, нормативно-правовые акты не содержат четкого порядка действий, осуществив которые налогоплательщик мог бы восстановить правильное значение регистрационного лимита после составления и регистрации ошибочной налоговой накладной и расчета корректировки к ней (если такие действия выпали на разные месяцы).

Однако в подобных ситуациях налоговое ведомство рекомендовало региональным налоговикам анализировать причины возникновения упомянутого показателя и, при установлении технических ошибок, обращаться в ГФСУ с запросом по поводу исправления ошибок (см. письмо ГФС Украины от 11.01.18 г. № 968/7/99-99-12-03-01-17). Таким образом, советуем обратиться к областным налоговикам с детальным объяснением ситуации, указать на наличие ошибки и настаивать на ее исправлении. К сожалению, это едва ли не единственный способ обратить внимание чиновников на существующий недостаток системы электронного администрирования.

Также обращаем внимание: в газете «Все о бухгалтерском учете» № 23 за 2018 г. мы рассказали о новом порядке блокировки налоговых накладных, который заработает уже с 22.03.18 г. В частности, вы узнаете о следующем:

☕ какова судьба прошлогодних заблокированных налоговых накладных;
☕ какие налоговые накладные будут регистрировать без блокировок;
☕ какие налоговые документы будут блокировать;
☕ кто будет принимать решение о регистрации или отказе;
☕ куда подавать жалобу на решение об отказе в регистрации;
☕ запасной выход: таблица данных налогоплательщика. 

Чтобы оставить комментарий, необходимо зарегистрироваться

Комментарии

  • Комментарии не найдены

О газете

Год основания 1993
периодичность выхода 120 номеров на год

Подписаться на газету

Купить