Нацбанк разъяснил, как банкам перейти на новый МСФО 9
Рубрики
02.03.2018 | 08:02

Нацбанк рассказал о некоторых особенностях перехода банков на новый МСФО 9 «Финансовые инструменты», который обязателен к применению с 1 января 2018 года. Основные рекомендации следующие:

1) МСФО 9 применяют ретроспективно к фининструментам, признание которых не было прекращено на дату его применения (на 01.01.18 г.), согласно МСБУ 8 «Учетные политики, изменения в учетных оценках и ошибки» и переходным положениям МСФО 9;

2) при классификации финактивов банк определяет бизнес-модели управления финактивами по состоянию на 01.01.18 г., а характеристику денежных потоков — по состоянию на дату первоначального признания финансовых активов;

3) изменение в учетной политике применяют ретроспективно, за исключением тех случаев, когда невозможно определить влияние на конкретный период или кумулятивное влияние изменения (см. п. 42Н и 42О МСФО 7 «Финансовые инструменты: раскрытие информации»);

4) перерасчет сравнительной информации за предыдущий отчетный период (2017 год) при применении МСФО 9 не требуется;

5) банк признает разницу между предыдущей балансовой стоимостью фининструмента и новой балансовой стоимостью фининструмента в связи с применением МСФО 9 в составе входящего сальдо на 01.01.18 г. соответствующих счетов капитала (5030 «Нераспределенные прибыли прошлых лет» или 5031 «Непокрытые убытки прошлых лет», группы счетов 510 «Результаты переоценки» и т.п.).

Кроме того, Нацбанк разъяснил некоторые вопросы бухучета.

О просроченной задолженности.

Если любой платеж (основная сумма или проценты) по долговому финансовому инструменту является просроченным, то такой финансовый инструмент в сумме валовой балансовой стоимости признается в бухучете просроченным. В случае погашения клиентом всей просроченной задолженности долговой финансовый инструмент в сумме валовой балансовой стоимости признается в бухучете как срочный.

Задолженность по кредиту овердрафт, не погашенная в определенный договором срок, в полной сумме отражается в учете по соответствующему балансовому счету по учету кредитов с отдельным параметром аналитического счета просроченной задолженности.

О модификации финансового актива.

Модификация финансового актива рассматривается как изменение условий договора по финансовому активу. Если модификация финансового актива не приводит к прекращению признания, то осуществляется корректировка валовой балансовой стоимости финансового актива и признается результат от такой модификации по счету неамортизированного дисконта/премии в корреспонденции со счетами дохода или расходов от модификации финансового актива. После отражения результатов от модификации необходимо осуществить оценку кредитного риска для уточнения суммы оценочного резерва по финактиву, даже если уровень кредитного риска не изменился.

Если модификация приводит к прекращению признания финактива, банк на дату модификации должен осуществить начисление процентного дохода, амортизацию дисконта/премии, анализ изменения ожидаемого кредитного убытка для корректировки оценочного резерва, переоценку до справедливой стоимости. Признание нового финактива осуществляется по справедливой стоимости с учетом расходов на операцию, которые непосредственно связаны с созданием этого нового финактива.

Банк во внутренних процедурах (положениях) должен определить четкие критерии модификации, которые приводят или не приводят к прекращению признания.

Об отражении в бухгалтерском учете пересмотра предыдущих оценок.

В случае пересмотра сумм предыдущих оценок (когда меняется сумма или сроки платежа без изменений условий договора, то есть модификация не происходит) банк корректирует валовую балансовую стоимость финактива с использованием балансового счета неамортизированного дисконта/премии в корреспонденции со счетами процентных доходов или расходов.

Об отражении в бухгалтерском учете кредитных убытков.

Банк, согласно внутренней методике, отражает в бухучете по отдельному аналитическому счету дисконта/премии ожидаемые кредитные убытки, если такие кредитные убытки не учитываются по счету резерва.

Такая ситуация возможна по приобретенным кредитно-обесцененным или модифицированным финансовым активам, которые учитываются по амортизированной себестоимости или справедливой стоимости с признанием переоценки в другом совокупном доходе.

Банк рассчитывает ожидаемые кредитные убытки согласно МСФО и своей внутренней политике управления кредитным риском, которая определена с учетом п. 35Д и п. 35Е МСФО 7 «Финансовые инструменты: раскрытие информации».

Об операциях по отсрочке платежа.

Банк отражает в учете продажу активов и услуг с отсрочкой платежа по счетам дебиторской задолженности, если такая отсрочка возникает в процессе обычной деятельности банка и связана с определенными процедурами оформления документов.

О составлении финотчетности банков за 2017 год.

В соответствии с МСБУ 1 «Предоставление финансовых отчетов» финотчетность, составляемая согласно требованиям МСФО, должна соответствовать всем требованиям действующих МСФО.

Кроме того, банки должны раскрыть информацию о применении или неприменении МСФО, которые опубликованы, но еще не вступили в силу согласно МСБУ 8 «Учетные политики, изменения в учетных оценках и ошибки», а также определить, какое влияние они будут оказывать на финансовые отчеты банка в период первого применения.

Поэтому в примечаниях к финотчетности за 2017 год банк должен детальнее, нежели в прошлые годы, указать влияние применения МСФО 9 на его финансовое положение, прибыли/убытки, другой совокупный доход, капитал.

 Письмо НБУ «Об утверждении постановления» от 23.02.18 г. № 60-0006/11168

telegram ukr

Чтобы оставить комментарий, необходимо зарегистрироваться

Комментарии

  • Комментарии не найдены

О газете

Год основания 1993
периодичность выхода 120 номеров на год

Подписаться на газету

Купить