【Консультація】Оприходование наличных: в зоне риска обособленные подразделения
Рубрики

Оприходование денежной наличности — ответственный момент для кассира. А учитывая то, что с 5 января 2018 года мы работаем в режиме «вседозволенности», следует быть максимально осторожным и подготовленным. Есть среди всей когорты заинтересованных те, кто может пострадать больше всего, — обособленные (структурные) подразделения или филиалы предприятий. О них и поговорим.

Важное правило: всю наличку, поступающую в кассы, нужно своевременно (в день получения) и в полной сумме оприходовать (п. 11 Положения о кассовых операциях в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением Правления НБУ от 27.12.17 г. № 148, далее — Положение № 148). Сделать это можно в кассовой книге двумя способами:

1) через приходный кассовый ордер (далее — ПКО);

2) взяв данные Z-отчетов (или расчетных квитанций).

Так и хочется воскликнуть: «Однако же раньше для пользователей РРО оприходованием называли запись выручки в книгу учета расчетных операций  (далее — КУРО)?!» Так это было раньше! Свежее Положение № 148 такой нормы не содержит!

Если мы говорим о главной кассе фирмы или предприятии без структурных подразделений (например магазины), то здесь никаких загвоздок. Элементарно записываете выручку в кассовую книгу и горя не знаете. Аналогична судьба кассовой документации и у тех фирм, у которых структурные подразделения сдают наличную выручку в главную кассу.

А вот с подразделениями, которые самостоятельно инкассируют денежные средства (через банк или терминалы самообслуживания), все отнюдь не так радужно. С одной стороны, заводить кассовые книги законодатель обязывает лишь  те обособленные подразделения, которые проводят операции по (абз. 3 п. 39 Положения № 148):

  • приему денежной наличности за проданную продукцию (товары, работы, услуги) с оформлением ее ПКО;
  • выдаче налички на выплаты, связанные с оплатой труда, производственные (хозяйственные) нужды, прочие операции с оформлением их расходными кассовыми ордерами (далее — РКО).

Более того, четко сделан акцент, что те подразделения субъектов хозяйствования, которые с кассовыми ордерами дела не имеют, а только применяют РРО или РК вместе с КУРО, кассовую книгу не ведут (абз. 4 п. 39 Положения № 148).

Но почему главные финансисты в одном и том же документе заложили две нормы, вступающие в противоречие, — загадка! Вот смотрите сами! В пп. 18 п. 3 Положения № 148 из термина «оприходование денежной наличности» исключили упоминание о КУРО.

Обычными словами это означает, что запись в КУРО — отныне (начиная с 5 января 2018 года) больше не свидетельствует о налогообложении. Посему получается, что тем подразделениям, которые самостоятельно инкассируют выручку (через инкассаторскую службу либо же программно-технический комплекс самообслуживания), без кассовой книги не обойтись!

В общем принцип работы при оприходовании наличной выручки (при условии, что инкассация проходит в кассу главной фирмы) таков.

Сначала денежные средства поступают в кассу обособленного подразделения. Там ее принимают через РРО и формируют фискальные отчетные чеки. В конце рабочего дня кассир (бухгалтер) выводит Z-отчет и записывает его в КУРО. После чего выписывают ПКО на сумму выручки и отражают данные в кассовой книге структурного подразделения. Далее наличные средства передают в головной офис (не позднее следующего дня после оприходования), оформив РКО, или же хранят в пределах лимита кассы (конечно, если он установлен филиалам). В главной же кассе составляют ПКО и делают запись в кассовой книге (п. 11 Положения № 148). И не смотрите на то, что именно эта наличка уже оприходована подразделением. Ведь касса головной фирмы — это уже совсем другой объект кассовой дисциплины, где также необходимо выполнить все этапы оприходования денежной наличности.

Подробнее этот вопрос мы раскрыли в газете «Все о бухгалтерском учете» № 18 за 2018 г. В этом номере вы сможете прочитать:

☕ как правильно организовать работу кассы на предприятии;
☕ как взять на работу кассира и заключить с ним договор о полной материальной ответственности;
☕ каковы особенности расчета лимита кассы;
☕ как не ошибиться, определяя количество разменной монеты;
☕ какие основные правила заполнения кассовой документации;
☕ каков порядок инвентаризации кассы.

Дополнительно об оприходовании налички обособленными подразделениями читайте в статье «Новое положение о кассовых операциях: чужой кассир, «пневмопочта», лимит «без правил» — в № 3 за 2018 г. на стр. 20.

Чтобы оставить комментарий, необходимо зарегистрироваться

Комментарии

  • Комментарии не найдены

О газете

Год основания 1993
периодичность выхода 120 номеров на год

Подписаться на газету

Купить