Арендную плату погасили гарантийным платежом: когда отражать НДС
Рубрики
15.01.2018 | 08:02

Налоговики объяснили, как в зависимости от условий договора облагают НДС операцию перечисления гарантийного платежа по договору субаренды.

Если гарантийные платежи зачисляют в оплату лизинговых (арендных) платежей, то сумму гарантийных платежей следует включить в базу налогообложения. В этом случае налоговые обязательства у арендатора и налоговый кредит у субарендатора возникают на дату «первого события» согласно п.п. 187.1 и 198.2 НКУ.

Если гарантийные платежи (взносы) исполняют исключительно функцию средства обеспечения выполнения обязательств и подлежат возврату субарендатору в конце срока действия договора — сумма гарантийных платежей (взносов) не увеличивает базы налогообложения у арендатора. Соответственно, стороны не отражают налоговых обязательств и налогового кредита.

Возможен также третий вариант, когда направление использования полученного ранее гарантийного платежа меняется. А именно — гарантийный платеж (взнос), который сначала исполнял функцию средства обеспечения выполнения обязательств по договору, на основании дополнительного соглашения направляют в счет оплаты лизинговых платежей.

В таком случае на дату изменения направления использования гарантийного платежа (взноса) (дата заключения дополнительного соглашения к договору) арендатор должен начислить налоговые обязательства на сумму полученных гарантийных платежей (взносов), а у субарендатора возникает обязанность по формированию налогового кредита при условии регистрации налоговой накладной в ЕРНН. 

ИНК ГФС в г. Киеве «Об обложении НДС гарантийного взноса по договору субаренды» от 05.01.18 г. № 38/ІПК/26-15-12-01-18

telegram ukr

Чтобы оставить комментарий, необходимо зарегистрироваться

Комментарии

  • Комментарии не найдены

О газете

Год основания 1993
периодичность выхода 120 номеров на год

Подписаться на газету

Купить