Условия работы на едином налоге: объект, ставка, объем дохода

Группы, объект и ставки для физлиц-единщиков

Группы плательщиков единого налога для физлицТребования к субъектам хозяйствования, которые нужно исполнять, чтобы попасть в определенную группу физлиц-единщиковОбъект налогообложенияСтавка единого налога
Количество наемных работниковОбъем дохода за годВиды деятельности
Первая группа Не используют труд наемных лиц Не превышает
300 тыс. грн

1) розничная продажа товаров с торговых мест на рынках [1];


2) предоставления бытовых услуг населению из п. 291.7 НКУ

По общим правилам платят фиксированную ставку единого налога, которую определяют исходя из размера минзарплаты, установленной на 1 января налогового (отчетного) года. Фиксированные ставки единого налога устанавливают сельские, поселковые и городские советы (п. 293.2 НКУ) До 10% минзарплаты на 1 января текущего года в месяц [2]
       

1) сумма превышения дохода свыше 300 тыс. грн (в расчете на календарный год) в квартале, в котором получена сумма превышения (пп. 1 п. 293.4 НКУ);


2) доход, полученный от осуществления деятельности, не указанной в Реестре плательщиков единого налога;


3) доход, полученный при применении неденежных расчетов за отгруженные товары (выполненные работы, предоставленные услуги) (пп. 3 п. 293.4 НКУ);


4) доход, полученный от осуществления видов деятельности, не дающих права применять упрощенную систему налогообложения (пп. 4 п. 293.4 НКУ);


5) доход, полученный от ведения деятельности, которая не предусмотрена в пп. 1 п. 291.4 НКУ (пп. 5 п. 293.4 НКУ)

15%
Вторая группа От 0 до 10 (включительно) человек Не превышает
1,5 млн грн

1) предоставление услуг, в т.ч. бытовых из п. 291.7 НКУ, плательщикам единого налога и/или населению;


2) производство и/или продажа товаров;


3) деятельность в сфере ресторанного хозяйства [3]

Обычно уплачивают фиксированную ставку, которую определяют исходя из размера минзарплаты, установленной на 1 января налогового (отчетного) года. Фиксированные ставки единого налога устанавливают сельские, поселковые и городские совета (п. 293.2 НКУ) До 20% минзарплаты на 1 января текущего года в месяц [4]

1) сумма превышения дохода — свыше 1,5 млн грн (в расчете на календарный год) в квартале, в котором получена сумма превышения (пп. 1 п. 293.4 НКУ);


2) доход, полученный от ведения деятельности, не указанной в Реестре плательщиков единого налога (пп. 2 п. 293.4 НКУ);


3) доход, полученный при применения неденежных расчетов за отгруженные товары (выполненные работы, предоставленные услуги) (пп. 3 п. 293.4 НКУ);


4) доход, полученный от осуществления видов деятельности, не дающих права применять упрощенную систему налогообложения (пп. 4 п. 293.4 НКУ);


5) доход, полученный от осуществления деятельности, не предусмотренной в пп. 1 п. 291.4 НКУ (пп. 5 п. 293.4 НКУ)

15%
Третья группа Не ограничено Не превышает 5 млн грн Любые виды хоздеятельности, кроме запрещенных для упрощенной системы (п. 291.5 НКУ)

1) доход, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной);


2) стоимость безвозмездно полученных в течение отчетного периода товаров (работ, услуг);


3) сумма возвратной финпомощи, по которой истекло 12 месяцев с даты ее получения

5% дохода

1) сумма превышения дохода — больше 5 млн грн (в расчете на календарный год) в квартале, в котором получена сумма превышения (пп. 1 п. 293.4 НКУ);


2) доход, полученный при применении неденежных расчетов за отгруженные товары (выполненные работы, предоставленные услуги) (пп. 3 п. 293.4 НКУ);


3) доход, полученный от осуществления видов деятельности, не дающих права применять упрощенную систему налогообложения (пп. 4 п. 293.4 НКУ)

15%
Для предпринимателей-единщиков третьей группы, являющихся плательщиками НДС
Третья группа Не ограничено Не превышает 5 млн грн Любые виды хоздеятельности, кроме тех, о которых речь идет в п. 291.5 НКУ

1) доход, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной);


2) стоимость безвозмездно полученных в течение отчетного периода товаров (работ, услуг);


3) сумма возвратной финпомощи, по которой истекло 12 месяцев с даты ее получения;


4) кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности

3% дохода

1) сумма превышения дохода — свыше 5 млн грн (в расчете на календарный год) в квартале, в котором получена сумма превышения (пп. 1 п. 293.4 НКУ). При этом со следующего квартала такие единщики должны перейти (по заявлению) на общую систему (пп. 3 п. 293.8 НКУ);


2) доход, полученный при применении неденежных расчетов за отгруженные товары (выполненные работы, предоставленные услуги) (пп. 3 п. 293.4 НКУ);


3) доход, полученный от осуществления видов деятельности, не дающих права применять упрощенную систему налогообложения (пп. 4 п. 293.4 НКУ)

15%
Примечание 1. Торговым местом на рынке считают торговую площадь установленных размеров для осуществления продажи товаров и/или предоставления услуг согласно плану территории рынка отдельным субъектом хозяйствования или физлицом (п. 3.4 Порядка № 638/109 и п. 5.3 НКУ).
Примечание 2. При условии, что минзарплата в 2016 г. составляет 1378,00 грн, то для плательщиков первой группы ставка единого налога будет равняться до 137,80 грн. Кстати, единщики первой группы, осуществляющие несколько видов хоздеятельности, применяют максимальный размер ставки единого налога, установленный для таких видов хозяйственной деятельности (п. 293.6 НКУ). Когда такие предприниматели будут осуществлять деятельность на территориях больше чем одного сельского, поселкового или городского совета, то они должны применять максимальный размер ставки единого налога, установленный ст. 293 НКУ для соответствующей группы таких плательщиков единого налога (п. 293.7 НКУ).
Примечание 3. Физлица-предприниматели, предоставляющие посреднические услуги по покупке, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества (группа 70.31 КВЭД ДК 009:2005 (класс 68.31 КВЭД ДК 009:2010), а также осуществляющие деятельность по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней, не относятся ко второй группе плательщиков единого налога. Они могут попасть исключительно в третью плательщиков единого налога, если соответствуют требованиям, установленным для таких групп. Вместе с тем физлица-единщики — ювелиры в третьей группе единого налога могут работать лишь на ставке 5% (см. пп. 2 п. 293.3 НКУ). А для физлиц-единщиков — риелторов (посредники в операциях купли-продажи, аренды, оценки недвижимого имущества) такие ограничения (ставка единого налога в третьей группе) не установлены.
Примечание 4. Поскольку в 2016 г. минзарплата — 1378,00 грн, то для единщиков второй группы ставка единого налога составит до 275,60 грн. Также заметим: единщики второй группы, которые осуществляют несколько видов хоздеятельности, применяют максимальный размер ставки единого налога, установленный для таких видов хозяйственной деятельности (п. 293.6 НКУ). Когда такие предприниматели будут вести деятельность на территориях более чем одного сельского, поселкового или городского совета, пустят в ход максимальный размер ставки единого налога, установленный ст. 293 НКУ для соответствующей группы таких плательщиков единого налога (п. 293.7 НКУ).

 

О газете

Год основания 1993
периодичность выхода 120 номеров на год

Подписаться на газету

Купить