Як обліковувати витрати на капремонт орендованого авто
06.03.2018 | 14:16
У 2017 році наше підприємство-загальносистемник (дохід більш ніж 20 млн грн) провело капремонт орендованих авто (операційна оренда), які ми використовуємо в госпдіяльності (роботи класифікуємо як поліпшення).
Як витрати на поліпшення авто вплинуть на об’єкт обкладення податком на прибуток?

ВІДПОВІДЬ: Для цілей бухгалтерського та податкового обліку зазнані витрати сформують вартість необоротного активу, який орендар обліковуватиме за нормами П(С)БО 7 «Основні засоби». Докладно — далі.

Витрати орендаря, що призводять до збільшення майбутніх економвигід від використання об'єкта операційної оренди, відображають як капітальні інвестиції у створення інших необоротних матеріальних активів (п. 8 П(С)БО 14 «Оренда»). Тобто фактично такі витрати «осядуть» у дебеті субрахунку 117 «Інші необоротні матеріальні активи» (див. Інструкцію № 291). Надалі підприємству необхідно амортизувати вартість такого активу відповідно до норм п. 27 П(С)БО 7 «Основні засоби».

У податково-прибутковому обліку підприємства, що застосовують різниці за р. ІІІ ПКУ, для розрахунку «податкової» амортизації повинні зарахувати витрати на поліпшення орендованих основних засобів (далі — ОЗ) як окремий об'єкт групи 9 «Інші основні засоби» з мінімально допустимим строком корисного використання — 12 років (роз’яснення в категорії 102.05 ЗІР).

Водночас під час визначення об'єкта оподаткування прибутківець-орендар повинен збільшити фінрезультат до оподаткування на суму нарахованої амортизації поліпшення як активу за правилами бухобліку та зменшити на суму т.зв. «податкової» амортизації, розрахованої відповідно до п. 138.3 ПКУ.

У матеріалі газети «Все про бухгалтерський облік» № 14 за 2018 рік ви також знайдете відповіді на такі актуальні прибуткові запитання:

  • чи складати Звіт про пільги, якщо у минулому році отримали збиток, а у поточному — прибуток;
  • коли та як списати заборгованість ліквідованого дебітора;
  • як виправити помилку, якщо у 2015 році не поставили позначку про незастосування різниць;
  • чи можна в бухобліку для автомобіля встановити строк корисного використання менше 5 років.

Катерина ОГУДАЛОВА, консультант газети «Все про бухгалтерський облік»

Дізнайтесь більше про бухгалтерський та податковий облік, юридичні аспекти орендних операцій із матеріалів:

  • Як правильно читати договір «Оренда нежилого приміщення» — у матеріалі газети «Все про бухгалтерський облік»№ 18 за 2018 рік
  • Пожежа в готельному номері: чи чекати на компенсацію від орендодавця — у матеріалі газети «Все про бухгалтерський облік»№ 7 за 2018 рік на стор. 36. 
  • Поліпшене орендоване приміщення: скільки амортизувати капіталізовані витрати — у матеріалі газети «Все про бухгалтерський облік»№ 3 за 2018 рік на стор. 19.
  • Як єдиннику здавати понадлімітну площу в оренду — у матеріалі газети «Все про бухгалтерський облік»№ 2 за 2018 рік на стор. 18.
  • Чи фіксують у витратах видатки на ремонт орендованого майна — у матеріалі газети «Все про бухгалтерський облік»№ 118 за 2017 рік на стор. 24.
  • Перший у черзі, або Чи може орендар житла стати його власником без згоди орендодавця — у матеріалі газети «Все про бухгалтерський облік»№ 117 за 2017 рік на стор. 42. 
  • Єдинник здав будівлю в оренду: чи можна не сплачувати податок за ділянку під нею — у матеріалі газети «Все про бухгалтерський облік»№ 117 за 2017 рік на стор. 44. 
  • Здаємо квартиру в оренду: чи вносити рентну плату за воду — у матеріалі газети «Все про бухгалтерський облік»№ 114 за 2017 рік на стор. 20.
  • Чи буде орендою житла проживання на базі відпочинку більше місяця — у матеріалі газети «Все про бухгалтерський облік»№ 114 за 2017 рік на стор. 23 
  • Орендна плата та РРО: тільки бізнес — нічого особистого — у матеріалі газети «Все про бухгалтерський облік»№ 112 за 2017 рік на стор. 21
  • Оренда авто з водієм: як оформити видачу йому готівки на заправку пальним — у матеріалі газети «Все про бухгалтерський облік»№ 111 за 2017 рік на стор. 25
  • Права за договором оренди землі: момент виникнення — у матеріалі газети «Все про бухгалтерський облік»№ 108 за 2017 рік на стор. 14 
  • Підприємство орендувало автомобіль: списуємо паливо на витрати правильно — у матеріалі газети «Все про бухгалтерський облік»№ 101 за 2017 рік на стор. 29 
  • За якою ознакою доходу відображати в ф. № 1ДФ орендні платежі — у матеріалі газети «Все про бухгалтерський облік»№ 95 за 2017 рік на стор. 13
  • Увійдіть, щоб додати коментар

    Коментарі

    • Коментарі не знайдені

    Про газету

    Рік заснування 1993
    Перiодичнiсть виходу 120 номерiв на рiк

    Передплатити газету

    Придбати