Як прощена поворотна фіндопомога вплине на податковий облік отримувача
13.06.2018 | 14:45
Наше підприємство в минулому році отримало поворотну фінансову допомогу (далі — ПФД) від іншої юрособи. Цьогоріч нам пробачили цей борг, тому повертати його ми не будемо.

Як така операція вплине на податково-прибутковий облік?

ВІДПОВІДЬ: Отримання ПФД та її неповернення в результаті прощення боргу впливає на податково-прибутковий облік отримувача винятково за бухправилами. Пояснимо детальніше.

З дати отримання і до моменту погашення ПФД обліковують як кредиторську заборгованість. Якщо її надано на 12 місяців, проводка буде: Дт 311 «Поточні рахунки в національній валюті» Кт 685 «Розрахунки з іншими кредиторами» — отримано ПФД на 12 місяців.

Якщо термін повернення ПФД перевищує 12 місяців, обліковують її так:

  • Дт 311 Кт 55 «Інші довгострокові зобов’язання» — отримано довгострокову ПФД;
  • Дт 55 Кт 611 «Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями в національній валюті» — переведено частину ПФД до поточних зобов’язань.

Як бачимо, безпосереднє отримання ПФД оминає доходи і витрати фірми, а тому ніяк не впливає на її бухфінрезультат.  До того ж р. ІІІ ПКУ  не містить жодних податкових різниць щодо операцій з ПФД. Тому незалежно від величини доходу прибутківця (більше чи менше 20 млн грн) — отримання та  неповернення ПФД впливає на об’єкт оподаткування податком на прибуток за бухправилами. Таку позицію озвучують і фіскали у своїй консультації (див. ІПК ДФСУ від 02.05.18 р. № 1959/6/99-99-15-02-02-15/ІПК).

Оскільки кредитор пробачив підприємству борг — фіндопомогу повертати не доведеться. Фірмі потрібно списати ПФД (кредиторку) і одночасно з цим визнати дохід. Такий порядок дій свого часу пропонував і Мінфін (див. лист Мінфіну України від 30.01.06 р. № 31-34000-30-10/1617).  Дохід від прощеної кредиторки потрапить на субрахунок 717 «Дохід від списання кредиторської заборгованості» (див.  Інструкцію № 291). 

Щоб списання боргу було небезпідставним, фірмі краще отримати лист від кредитора про те, що він дійсно пробачає вам борг. Сам цей документ буде підставою для бухпроведення: Дт 685 (611) Кт 717 — відображено дохід від списання прощеної кредиторки.

Як ми вже зазначали, р. ІІІ ПКУ не виділяє окремого коригування для списання кредиторки. А тому бухдохід, отриманий у результаті прощення ПФД, збільшить об’єкт обкладання податком на прибуток у загальному порядку. Про це говорять і податківці (див. ІПК від 12.04.18 р. № 1534/ІПК/16-31-12-01-34, ІПК ДФСУ від 06.10.17 р. № 2143/ІПК/28-10-01-03-11).

Детальніше про облікові наслідки списання безнадійної кредиторки читайте в газеті «Все про бухгалтерський облік» № 120 за 2017 р. на стор. 34.

Ще більше матеріалів про облікові нюанси отримання та надання поворотної фіндопомоги:

  • Як отримана поворотна фіндопомога впливає на показники річної фінзвітності — № 5 за 2018 р. на стор. 19;
  • Поворотна фіндопомога в річній фінзвітності надавача: тонкощі відображення — у № 5 за 2018 р. на стор. 20;
  • Поворотна фіндопомога готівкою від засновника: чи можна прийняти в касу — № 112 за 2017 р. на стор. 20;
  • Чи можна повернути фіндопомогу засновнику через корпоративну картку — № 92 за 2017 р. на стор. 27.

У спецвипуску «Банк відповідей» газети «Все про бухгалтерський облік» № 55 за 2018 р. ви знайдете відповіді на актуальні, «живі» податково-облікові запитання, які редакція отримувала від передплатників на консультаційній лінії.

Увійдіть, щоб додати коментар

Коментарі

  • Коментарі не знайдені

Про газету

Рік заснування 1993
Перiодичнiсть виходу 120 номерiв на рiк

Передплатити газету

Придбати