Як розраховувати податкову амортизацію переоціненого ОЗ
05.05.2018 | 12:28

У податковому обліку вартість ОЗ (та нематактивів) слід амортизувати без урахування їх бухгалтерської переоцінки. Такий висновок укотре прозвучав від фіскалів (див. ІПК ДФСУ від 11.04.18 р. № 1521/5/99-99-15-02-02-16/ІПК). У своїй консультації вони зазначили: «у разі безоплатної передачі будівлі з балансу підприємства (платника податку на прибуток) на баланс підвідомчої бюджетної установи для розрахунку амортизації у податковому обліку вартість основних засобів визначається без урахування їх переоцінки (уцінки, дооцінки)».   

Отож, для цілей нарахування податкової амортизації прибутківцю потрібно очистити залишкову вартість ОЗ від бухпереоцінки (пп. 138.3.1 ПКУ). У результаті чого підприємству слід:

  • збільшити фінрезультат до оподаткування на суму бухамортизації з урахуванням проведеної переоцінки (п. 138.1 ПКУ). Така різниця потрапить до рядку 1.1.1 додатка РІ до Декларації № 897;
  • зменшити його на суму податкової амортизації ОЗ, для розрахунку якої взяти залишкову вартість ОЗ без урахування дооцінок/уцінок, проведених у бухобліку (п. 138.2 ПКУ). Таку суму відображають у рядку 1.2.1 АМ додатка РІ до Декларації № 897.

Детальніше про інші нюанси перетворення бухгалтерської амортизації на податкову читайте в газеті «Все про бухгалтерський облік» № 23 за 2018 р. на стор. 13. А про податково-прибуткові наслідки переоцінки ОЗ — у газеті № 12 за 2018 р. на стор. 16. 

Ще більше матеріалів щодо податкової амортизації ОЗ знайдете тут:

☕ Два роки замість п'яти: коли прибутківець може скористатися прискореною амортизацією — у газеті № 35 за 2018 р. на стор. 17. 
☕ Основний засіб на капремонті або простоює: чи нараховувати податкову амортизацію — у газеті № 20 за 2018 р. на стор. 23. 
☕ Як відображають амортизацію бібліотечних фондів у податково-прибутковому обліку — у газеті № 8 за 2018 р. на стор. 40. 
☕ Нарахована амортизація не встигла потрапити до витрат: чи коригувати фінрезультат — у газеті № 8 за 2018 р. на стор. 41. 
☕ Безоплатно отримані до 01.01.15 р. основні засоби: чи нараховувати на них податкову амортизацію — у додатку до газети № 8 за 2018 р

 

Увійдіть, щоб додати коментар

Коментарі

  • Коментарі не знайдені

Про газету

Рік заснування 1993
Перiодичнiсть виходу 120 номерiв на рiк

Передплатити газету

Придбати