Яка максимальна сума податкової знижки за витратами на навчання
З метою отримання податкової знижки за витратами на навчання подаю декларацію про доходи за 2016 рік. У Податковому кодексі читаю, що витрати на навчання включають до податкової знижки без обмежень. Але фіскальна служба проконсультувала, що максимальна сума податкової знижки на навчання становить 19300 грн. Чи правильно це?
Запитання надійшло на редакційну пошту

ВІДПОВІДЬ: Справді, за результатами податкового року витрати, яких зазнали на навчання у вітчизняних вищих або професійно-технічних навчальних закладах, можна включити до податкової знижки на підставі пп. 166.3.3 ПКУ й таким чином зменшити суму утриманого податку. Суму податкової знижки потім може бути зараховано у сплату наступних зобов’язань або навіть повернуто «живими» грошима.

Чинна редакція пп. 166.3.3 ПКУ не передбачає жодних обмежень із включення таких витрат, але вона чинна з 1 січня 2017 року*. Це означає, що, подаючи декларацію за 2016 рік, слід керуватися попередньою редакцією пп. 166.3.3 ПКУ, згідно з якою сума знижки на навчання не може перевищувати розміру доходу, визначеного в абзаці 1 пп. 169.4.1 ПКУ, у розрахунку на кожну особу, яка навчається, за кожний повний або неповний місяць навчання протягом звітного податкового року. 2016 року ця сума становила 1930 грн на кожний місяць навчання. Тож нею і користуємося, визначаючи максимальний розмір суми податкової знижки за витратами на здобуття освіти.

* Зміни внесено Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо покращення інвестиційного клімату в Україні» від 21.12.16 р. № 1797-VIII.

До того ж тривалість навчального року для денної форми навчання, на думку фіскальної служби, становить 10 місяців (див. ІПК ДФСУ від 24.07.17 р. № 1312/Д/99-99-13-01-03-14/ІПК та ІПК ДФСУ від 28.07.17 р. № 1409/Л/99-99-13-01-03-14/ІПК). Водночас в Узагальнюючій податковій консультації № 247** ДФСУ зазначала, що навчальний рік триває 12 місяців — без будь-яких розмежовувань для різних форм навчання!

** Узагальнююча податкова консультація щодо включення до податкової знижки за звітний рік сум витрат, понесених у минулому році на оплату вартості навчання за місяці звітного року, затверджена наказом ДФСУ від 06.04. 15 р. № 247.

Таким чином, максимальна сума податкової знижки за витратами на здобуття освіти у 2016 році становить 23160 грн (1930 грн х 12 міс.), однак слід бути готовими до того, що для студентів денної форми навчання фіскали можуть наполягати на обмеженні в сумі 19300 грн (1930 грн х 10 міс.).

Ураховуйте, що сума податкової знижки за рік не може перевищувати річну суму податку на доходи, утриманого з платника того самого року (пп. 166.4.2 ПКУ ).

Детальніше про те, як заповнити декларацію та скористатися правом на податкову знижку на навчання, ми писали в газеті «Все про бухгалтерський облік» № 28 за 2016 рік на стор. 31—34 та в додатку до газети «Все про бухгалтерський облік» № 31 за 2017 рік.

Нагадаємо, що термін подання декларації з метою отримання податкової знижки за 2016 рік — до 31 грудня 2017 року, тож не баріться.

А ось за результатами 2017 року витрати на навчання вже включатимуть до податкової знижки без обмежень їх суми.

Олена БРУСНІЦИНА, 
консультант 
газети
«Все про бухгалтерський облік»

 

Увійдіть, щоб додати коментар

Коментарі

  • Коментарі не знайдені

Про газету

Рік заснування 1993
Перiодичнiсть виходу 120 номерiв на рiк

Передплатити газету

Придбати