Страхування працівників підприємства: оформлення та облік
Проконсультуйте, як правильно відобразити додаткове благо — страхування працівників на підприємстві (ПДФО та військовий збір утримали). Чи потрібно показувати суму додаткового блага в нарахуванні заробітної плати працівника? Якими проводками в бухобліку відобразити?

Міркуємо так.

Підприємство оплатило страховій компанії вартість поліса:

Дт 377 Кт 311 на суму 1000,00 — від цього нікуди не дітися, кошти списано.

Цим полісом може скористатися працівник, отже, його передачу слід якось відобразити. Припускаємо, що так:

Дт 661 Кт 377 на суму 1000,00 — саме на таку суму він може отримати медичні послуги.

А яка підприємству користь з того, що воно оплатило поліс, а працівник його вартість не відшкодовує? Напевно, у тому, що воно понесло витрати, які зменшують об’єкт оподаткування. Тому їх треба якось відобразити. Припускаємо, що так:

Дт 23 (91, 92, 93) Кт 661 на суму 1000,00 — саме на таку суму ми оплатили поліс.

А тепер ідемо далі.

За результатами цієї операції працівник отримує дохід. А з доходу, якщо він не звільнений від оподаткування, має бути сплачено ПДФО (і ВЗ, але поки його не розглядаємо). І ця 1000,00 у вигляді поліса — це, по суті, сума чистого, без податку, доходу. Тому в п. 164.5 ПКУ і сказано, що коли дохід надається в натуральній формі (а у нас медпослуги — це натуральний дохід), то оподатковуваний дохід визначається з урахуванням так званого натурального коефіцієнта 1,21951.

Звідси напрошується проводка утримання податку:

Дт 661 Кт 641 на суму 219,51.

І як наслідок — витрати підприємства тоді не 1000,00 грн, а 1219,51 грн.

І замість проводки Дт 23 (91, 92, 93) Кт 661 на суму 1000,00 доцільно робити проводку:

Дт 23 (91, 92, 93) Кт 661 на суму 1219,51 (є й протилежна думка: Дт 661 Кт 377 — 1000 і Дт 661 Кт 641 — 219,51, але Дт 23 Кт 661 — 1000 грн). Саме цю суму податківці й рекомендують включати до ф. № 1ДФ.

Військовий збір також утримується з оподатковуваного доходу, але під час його утримання натуральний коефіцієнт не застосовується. Тому його утримання можна показати проводкою:

Дт 661 Кт 641 на суму 15,00.

І якщо все це звести докупи, то на Дт 661 зависне сальдо 15,00 грн, які фактично будуть сплачені працівником за рахунок іншого свого доходу.

Тож бачимо, що задля справедливості й військовий збір слід сплачувати з урахуванням натурального коефіцієнта для ставки 1,5% (це буде 1,015228). Але це чомусь не практикується. І дуже гостро постає це питання тоді, коли ми видаємо дохід у натуральній формі сторонній особі, яка більше нічого не отримує від підприємства.

Відповідь редакції передплатнику газети «Все про бухгалтерський облік».У відповіді враховано норми законодавства станом на дату публікації.

Увійдіть, щоб додати коментар

Коментарі

  • Коментарі не знайдені

Про газету

Рік заснування 1993
Перiодичнiсть виходу 120 номерiв на рiк

Передплатити газету

Придбати