Відображення в обліку виплати роялті
13.04.2018 | 14:52
252 0
Підкажіть, як підприємству відобразити в бухгалтерському обліку нарахування та виплату роялті? 

Відповідь: Облікова механіка виплати роялті залежить від того, кому підприємство його сплачує. Так, якщо отримувачем доходу є фізособа, у бухобліку оплата матиме такий вигляд:

  • Дт 23, 91, 92, 93 Кт 685 «Розрахунки з іншими кредиторами» — нараховано суму заборгованості під час виплати роялті;
  • Дт 685 Кт 641/ПДФО «Розрахунки за податками» — утримано зобов’язання з податку на доходи;
  • Дт 685 Кт 642 «Розрахунки за обов’язковими платежами» — утримано військовий збір;
  • Дт 685 Кт 311 — погашено заборгованість під час виплати роялті.

Якщо роялті виплачуємо юрособі-резиденту, облікова механіка така:

  • Дт 23, 91, 92, 93 Кт 685 — нараховано суму заборгованості під час виплати роялті;
  • Дт 685 Кт 311 — погашено заборгованість під час виплати роялті.

Якщо роялті виплачуємо нерезиденту, маємо таку ситуацію:

  • Дт 23, 91, 92, 93 Кт 685 — нараховано суму заборгованості під час виплати роялті;
  • Дт 685 Кт 641/податок з нерезидента — відображено зобов’язання з оподаткування доходу нерезидента відповідно до п. 141.4 Податкового кодексу України, якщо іншого не передбачено міжнародними договорами України з країною, резидент якої отримує дохід;
  • Дт 641 Кт 311 — підприємство сплачує податкове зобов’язання нерезидента;
  • Дт 685 Кт 311 — погашено заборгованість під час виплати роялті.

Зверніть увагу: під час виплати роялті нерезиденту в підприємства можуть виникнути курсові різниці, які також слід відобразити в обліку. «Курсовий надлишок» відображають у кредиті субрахунку 714 «Дохід від операційної курсової різниці». «Курсовий збиток» списують у дебет субрахунку 945 «Витрати від операційної курсової різниці».

Податкові нюанси виплати роялті розглянуто в газеті «Все про бухгалтерський облік» № 42 за 2015 р. на стор. 25.

 

Увійдіть, щоб додати коментар

Коментарі

  • Коментарі не знайдені

Про газету

Рік заснування 1993
Перiодичнiсть виходу 120 номерiв на рiк

Передплатити газету

Придбати