Виявлено факт крадіжки активу: податкові зобов'язання із ПДВ
На субрахунку 281 обліковували старі неробочі автомобілі. Їх придбавали без ПДВ. У результаті проведення інвентаризації виявлено, що один автомобіль украдено. Ми звернулися до поліції та оформили всі необхідні документи. Виникла необхідність списати такий автомобіль у бухобліку. Поясніть, будь ласка, порядок обкладення ПДВ такої госпоперації з посиланнями на Податковий кодекс України: яка база оподаткування, як оформити податкову накладну?

Відповідь: Ви повідомили, що украдений автомобіль обліковується на субрахунку 281 «Товари на складі». Це означає, що він належить до оборотних активів, які згідно з пп. 14.1.244 Податкового кодексу України (далі — ПКУ) класифікують як товари.

У разі крадіжки товарів слід керуватися пп. «г» п. 198.5 ПКУ. Останній вимагає під час використання товарів в операціях, що не належать до госпдіяльності, нараховувати податкові зобов'язання, скласти не пізніше за останній день місяця зведену податкову накладну й зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних. Оскільки товар украдено, безумовно, його подальше використання в госпдіяльності неможливе.

База обкладення ПДВ при цьому — покупна вартість автомобіля, якщо він належав до крадіжки до товарів (п. 189.1 ПКУ).

Особливості заповнення зведеної податкової накладної під час нарахування податкових зобов'язань за пп. «г» п. 198.5 ПКУ такі. У верхньому лівому кутку ставлять позначку «Х» напроти поля «Зведена податкова накладна», а також напроти поля «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини (зазначається відповідний тип причини)» і зазначають тип причини «13».

У графі «Отримувач (покупець)» фіксують власне найменування (ПІБ), а в рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляють умовний ІПН «600000000000» (п. 11 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну України від 31.12.15 р. № 1307, далі — Порядок № 1307).

У графі 2 табличної частини податкової накладної зазначають дати складання й порядкові номери податкових накладних, складених продавцем під час постачання товарів, які вимагають нарахування податкових зобов'язань згідно з п. 198.5 ПКУ (пп. 1 п. 16 Порядку № 1307).

У графі 4 табличної частини податкової накладної проставляють «грн» (пп. 3 п. 16 Порядку № 1307).

У графі 10 табличної частини податкової накладної вписують вартість або частину вартості товару, на яку нараховують ПДВ згідно з п. 198.5 ПКУ (пп. 8 п. 16 Порядку № 1307).

Граф 3.1, 3.2, 3.3, 5—9, 11 не заповнюють (п. 16 Порядку № 1307).

Зверніть увагу: податкових зобов'язань відповідно до пп. «г» п. 198.5 ПКУ не нараховують, якщо товар було придбано до 1 липня 2015 року, при цьому податкового кредиту не збільшували.

 

Окрім того, ми не виключаємо, що украдений автомобіль помилково обліковували на субрахунку 281. У тому випадку, якщо він насправді є необоротним активом, діють інші правила оподаткування, установлені п. 189.9, пп. «г» п. 198.5 ПКУ. Згідно з п. 189.9 ПКУ в разі крадіжки автомобіля, який значився в складі основних засобів, податкових зобов'язань не нараховують, якщо контролерам надали підтверджувальний документ із поліції. У випадку крадіжки необоротного активу також не діють правила з пп. «г» п. 198.5 ПКУ.

Увійдіть, щоб додати коментар

Коментарі

  • Коментарі не знайдені

Про газету

Рік заснування 1993
Перiодичнiсть виходу 120 номерiв на рiк

Передплатити газету

Придбати