«Закриваємо» рік: як показати в податково-прибутковому обліку списання безнадійної дебіторки
29.12.2017 | 15:55
Наше підприємство проводить податкові коригування. Списуємо безнадійну дебіторську заборгованість покупця, який так і не заплатив нам протягом строку позовної давності.
Які коригування слід провести в податково-прибутковому обліку?
О. Саніна, бухгалтер, м. Київ

ВІДПОВІДЬ: Цьогоріч прибутківці, які здійснюють податкові коригування за р. ІІІ ПКУ, мають справу з удосконаленими податковими різницями, пов’язаними з безнадійною дебіторкою. Вони стосуються як резерву сумнівних боргів (далі — РСБ), так і списання самої безнадійної дебіторки. Тож аби у вас не запаморочилося в голові від усіх цих збільшень-зменшень фінрезультату до оподаткування, намалюємо картину мазок за мазком.

Нині р. ІІІ ПКУ передбачає такі коригування, пов’язані із сумнівно-безнадійними заборгованостями.

1. Фінрезультат до оподаткування збільшують (пп. 139.2.1 ПКУ):

☕ на суму витрат на формування РСБ відповідно до П(С)БО або МСФЗ;

☕ на суму витрат від списання дебіторської заборгованості понад суму РСБ.

2. Фінрезультат до оподаткування зменшують (пп. 139.2.2 ПКУ):

☕ на суму коригування (зменшення) РСБ, на яку збільшився фінрезультат до оподаткування відповідно до П(С)БО або МСФЗ;

☕ на суму списаної дебіторської заборгованості (у тому числі за рахунок створеного РСБ), яка відповідає податковому визначенню безнадійності з пп. 14.1.11 ПКУ.

З огляду на п. 139.2 ПКУ фінрезультат до оподаткування слід збільшити на суму бухвитрат із формування РСБ (Дт 944 «Сумнівні та безнадійні борги» Кт 38 «Резерв сумнівних боргів») та на суму бухвитрат від списання безнадійної дебзаборгованості понад суму РСБ (Дт 944 Кт 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками», 37 «Розрахунки з різними дебіторами»). Звісно, ці події можуть відбуватись в різних періодах. Однак у будь-якому разі перший етап заповнення сумнівно-безнадійних рядків додатка РІ до податково-прибуткової декларації — позбавитися впливу на об’єкт оподаткування бухвитрат на створення РСБ та/або зі списання дебіторки понад його розмір.

Натомість під час проходження другого етапу підприємство вправі зворотно зменшити фінрезультат до оподаткування тільки на ту списану безнадійну дебіторку, яка відповідає податковому визначенню безнадійності за пп. 14.1.11 ПКУ. І не важливо, за рахунок РСБ вона списана чи понад його розмір (Дт 38 Кт 36, 37; Дт 944 Кт 36, 37).

І на «закуску»: якщо раптом підприємство у звітному періоді зменшило розмір, тоді вплив цього коригування РСБ на об’єкт оподаткування нівелюють за допомогою вже згаданої зменшувальної різниці. Тобто фінрезультат зменшують на суму проводки Дт 944 Кт 38 (методом сторно) або Дт 38 Кт 719 «Інші доходи від операційної діяльності».

Також вам, безсумнівно, буде цікаво прочитати наш багатосторонній матеріал про всі податково-прибуткові наслідки списання заборгованостей у газеті «Все про бухгалтерський облік» № 120 за 2017 рік  на стор. 36, а саме:

☕ наслідки списання кредиторки для податку на прибуток;

☕ списання дебіторки в прибутківця, який не проводить коригування;

☕ прощаємося з безнадійною товарною дебіторкою: чи є податкові різниці;

☕ які наслідки, якщо резерву сумнівних боргів не створювали.

Більше різнобарвних матеріалів, пов’язаних із визнанням кредиторської та дебіторської заборгованостей безнадійними за податково-бухгалтерськими правилами, — у спецвипуску газети «Все про бухгалтерський облік» № 120 за 2017 рік. У ньому ми висвітлили, зокрема, такі теми:

☕ підводне каміння визнання заборгованості безнадійною в податковому обліку у зв’язку із закінченням строку позовної давності;
☕ заборгованість прострочено понад 180 днів — коли можна списати;
☕ порядок визнання безнадійною заборгованості банкрута чи ліквідованої юрособи;
☕ коли визнавати безнадійними кредиторську та дебіторську заборгованості за бухобілковими правилами;
☕ податкові наслідки списання боргів фізособи;
☕ ПДВ-наслідки списання боргів для дебітора і кредитора.

Антон ЮЛІН, консультант газети «Все про бухгалтерський облік» 

Ще більше матеріалів, які стануть вам у пригоді в разі списання безнадійних боргів:

☕ Резерв сумнівних боргів і податок на прибуток: чи можливе порозуміння — у газеті № 116 за 2016 рік на стор. 10

☕ Бухоблік створення резерву сумнівних боргів: ази й практичні приклади — у газеті № 116 за 2016 рік на стор. 6

☕ Підприємство не створює резерву сумнівних боргів: чим це може загрожувати — у газеті № 57 за 2017 рік на стор. 15

☕ Безнадійна дебіторка: невже діють дві різниці з податку на прибуток— у газеті № 70 за 2017 рік на стор. 12

☕ Списання безнадійної дебіторки: розвінчуємо міфи податкового обліку — у газеті № 91 за 2017 рік на стор. 34

☕ Безнадійну дебіторку списують після 01.01.17 р.: чи отримає платник податкову сатисфакцію — у газеті № 17 за 2016 рік на стор. 7

☕ Облік списання безнадійної дебіторки — у газеті № 44 за 2016 рік на стор. 6

 

Увійдіть, щоб додати коментар

Коментарі

  • Коментарі не знайдені

Про газету

Рік заснування 1993
Перiодичнiсть виходу 120 номерiв на рiк

Передплатити газету

Придбати