Отражать ли в Декларации по налогу на прибыль штраф
Наше предприятие сдает декларацию по налогу на прибыль поквартально с приложением РІ. В сентябре самостоятельно был начислен штраф по НДС за июль 2020 г. Как это отразить в декларации по налогу на прибыль?

Поскольку налогово-прибыльный учет сейчас отталкивается от бухучета, то начнем с него. В бухучете сумму признанных штрафов отражают по дебету субсчета 948 «Признанные штрафы, пени, неустойки». Следовательно, начисление самоштрафа фиксируют записью: Дт 948 Кт 641. А его уплату записью: Дт 641 Кт 311.

В учете по налогу на прибыль для корректирующих плательщиков действует специальная «штрафная» корректировка. Так, в пп. 140.5.11 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ) определено, что финрезультат до налогообложения надо увеличивать, в частности, на сумму штрафов, пени, начисленных контролирующими органами и другими органами государственной власти за нарушение требований законодательства. Однако, исходя из вопроса, штраф вам начислили не контролеры, а вы самостоятельно его себе начислили на основании п. 50.1 НКУ. В свою очередь, по словам налоговиков, корректировка из пп. 140.5.11 НКУ не осуществляется на суммы штрафов и пени, самостоятельно начисленных плательщиком, в случае если он самостоятельно исправляет ошибки предыдущих периодов в налоговой отчетности и уплачивает штраф согласно п. 50.1 НКУ (см. ИНК ГНСУ от 21.08.2020 г. № 3508/ІПК/99-00-05-05-02-06). В связи с этим самоштрафы, по сути, должны влиять на учет налога на прибыль по правилам бухучета. Иначе говоря, где-то отдельно (в приложении РІ или еще где-то) в декларации по налогу на прибыль, принимая во внимание позицию налоговиков, их фиксировать не нужно. 

 Ответ редакции подписчику газеты «Все о бухгалтерском учете».В ответе учтены нормы законодательства по состоянию на дату публикации.

Чтобы оставить комментарий, необходимо зарегистрироваться

Комментарии

  • Комментарии не найдены

О газете

Год основания 1993
периодичность выхода 120 номеров на год

Подписаться на газету

Купить