Как провести списание в связи с порчей продукции
Какими документами руководствоваться при списании стеклянной и керамической посуды? Товар покупался с целью дальнейшей реализации с НДС. 

Документальное оформление и бухучет

Глобально все недостачи ТМЦ на предприятии можно разделить на недостачи в пределах норм естественной убыли (потерь, боя и т.п.) и недостачи свыше их.

На сегодня Нормы потерь (боя) фарфоро-фаянсовых, майоликовых и гончарных товаров, посуды стеклянной, колб для термосов, утвержденные приказом Минторга СССР от 04.01.88 г. № 2, остаются действующими согласно постановлению Верховной Рады Украины от 12.09.91 г. № 1545-XII.

Кстати, по мнению налоговиков, предприятие не имеет права самостоятельно устанавливать нормы естественной убыли (см. письмо ГФСУ от 29.03.18 г. № 1286/6/99-99-15-03-02-15/ІПК). Поэтому потери тех ТМЦ, нормы естественной убыли которых законодательно не утверждены, автоматически будут считаться сверхнормативными.

Потери в пределах норм естественной убыли, имеющие место при производстве, включают в производственную себестоимость (то есть их списывают в Дт 23, 91). А нормативную недостачу, произошедшую при хранении ТМЦ, относят на расходы периода (Дт 947 Кт 20, 22, 28 и т.п.).

Одновременно со списанием суммы недостачи с баланса ее зачисляют на забалансовый счет Дт 072. Указанные суммы учитываются на этом субсчете до момента решения вопроса о виновнике такой недостачи (п. 5.7 Методрекомендаций по бухучету запасов, утвержденных приказом Минфина Украины от 10.01.07 г. № 2).

Дальше все зависит от того, установлено ли виновное лицо. 

Если виновное лицо не установят, сумма недостачи будет учитываться на забалансовом субсчете, пока сохраняется вероятность выявить виновника.

Если лицо виновника установят, сумму потерь списывают (Кт 072) и одновременно признают задолженность виновного лица с возмещением убытка в корреспонденции с прочим операционным доходом: Дт 375 Кт 716.

Заметим, что списанию недостачи посуды из-за ее боя на складе должно предшествовать проведение инвентаризации (п. 3 р. IV Положения об инвентаризации активов и обязательств, утвержденного приказом Минфина Украины от 02.09.14 г. № 879). Списание недостач ТМЦ оформляют соответствующим приказом руководства.

Как оформить результаты инвентаризации запасов и учесть недостачи запасов, мы рассказали в газете «Все о бухгалтерском учете» № 95 за 2018 год на стр. 22.

Подчеркнем, что отличия между нормативными и сверхнормативными видами недостач в общем заключаются в двух аспектах: в НДС-учете и в наличии виновного лица. 

НДС

Согласно п. 198.5 НКУ начисление компенсирующих НДС-обязательств должно происходить только по сверхнормативным потерям запасов, которые были приобретены с «входным» НДС и по которым плательщик имел право на включение таких сумм в состав налогового кредита (то есть при наличии недефектной НН, зарегистрированной в ЕРНН).

Базой начисления НДС-обязательств в таком случае будет стоимость приобретения сверхнормативно списанных ТМЦ (п. 189.1 НКУ).

Если стоимость сверхнормативного боя посуды будут списывать без установления виновного в этом лица, то начислять дополнительные НДС-обязательства не понадобится. А вот если предприятие установит виновное лицо, которое в дальнейшем компенсирует стоимость сверхнормативно разбитой посуды, контролеры будут трактовать полученные от виновного лица денежные средства как компенсацию стоимости товаров, являющуюся базой обложения НДС согласно пп. «а» п. 185.1 НКУ (см. 101.15 ОИР). И в таком случае начислять НДС-обязательства придется с учетом минимальной базы (п. 188.1 НКУ) и несмотря на наличие «входного» НДС (то есть даже если такие запасы приобретались у неплательщика НДС). 

Налог на прибыль

Списание недостач (как нормативных, так и сверхнормативных, с возмещением виновным лицом их стоимости или нет) ТМЦ будет отражаться в налогово-прибыльном учете по бухучетным правилам, то есть в составе расходов (в сумме списанной посуды) и доходов (если нанесенные убытки компенсирует виновное лицо).

Ответ редакции подписчику газеты «Все о бухгалтерском учете».В ответе учтены нормы законодательства по состоянию на дату публикации.

 

Чтобы оставить комментарий, необходимо зарегистрироваться

Комментарии

  • Комментарии не найдены
response events!

О газете

Год основания 1993
периодичность выхода 120 номеров на год

Подписаться на газету

Купить