Какова максимальная сумма налоговой скидки по расходам на обучение
В целях получения налоговой скидки по расходам на обучение подаю декларацию о доходах за 2016 год. В Налоговом кодексе читаю, что расходы на обучение включают в налоговую скидку без ограничений. Но фискальная служба проконсультировала, что максимальная сумма налоговой скидки на обучение составляет 19300 грн. Верно ли это?
Вопрос поступил на редакционную почту

ОТВЕТ: Действительно, по результатам налогового года расходы, понесенные на обучение в отечественных высших или профессионально-технических учебных заведениях, можно включить в налоговую скидку на основании пп. 166.3.3 НКУ и таким образом уменьшить сумму удержанного налога. Сумма налоговой скидки потом может быть зачислена в уплату последующих обязательств или даже возвращена «живыми» деньгами.

Действующая редакция пп. 166.3.3 НКУ не предусматривает каких-либо ограничений по включению данных затрат, но она действует с 1 января 2017 года*. Это означает, что, предоставляя декларацию за 2016 год, нужно руководствоваться предыдущей редакцией пп. 166.3.3 НКУ, согласно которой сумма скидки на обучение не может превышать размера дохода, определенного в абзаце 1 пп. 169.4.1 НКУ, в расчете на каждое обучающееся лицо за каждый полный либо неполный месяц обучения в течение отчетного налогового года. В 2016 году эта сумма составляла 1930 грн на каждый месяц обучения. Поэтому ею и используем, определяя максимальный размер суммы налоговой скидки по расходам на получение образования.

* Изменения внесены Законом Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно улучшения инвестиционного климата в Украине» от 21.12.16 г. № 1797-VIII.

Причем продолжительность учебного года для дневной формы обучения, по мнению фискальной службы, составляет 10 месяцев (см. ИНК ГФСУ от 24.07.17 г. № 1312/Д/99-99-13-01-03-14/ІПК и ИНК ГФСУ от 28.07.17 г. № 1409/Л/99-99-13-01-03-14/ІПК). Вместе с тем в Обобщающей налоговой консультации № 247** ГФСУ отмечала, что учебный год длится 12 месяцев — без каких-либо разгранечений для разных форм обучения!

** Обобщающая налоговая консультация по включению в налоговую скидку за отчетный год сумм расходов, понесенных в прошлом году на оплату стоимости обучения за месяцы отчетного года, утвержденная приказом ГФСУ от 06.04.15 г. № 247.

Таким образом, максимальная сумма налоговой скидки по расходам на получение образования в 2016 году составляет 23160 грн (1930 грн х 12 мес.), однако нужно быть готовыми к тому, что для студентов дневной формы обучения фискалы могут настаивать на ограничении в сумме 19300 грн (1930 грн х 10 мес.).

Учитывайте, что сумма налоговой скидки за год не может превышать годовую сумму налога на доходы, удержанного с плательщика в том же году (пп. 166.4.2 НКУ).

Детальнее о том, как заполнить декларацию и воспользоваться правом на налоговую скидку на обучение, мы писали в газете «Все о бухгалтерском учете» № 28 за 2016 год на стр. 31—34 и в приложении к газете «Все о бухгалтерском учете» № 31 за 2017 год.

Напомним, что срок подачи декларации в целях получения налоговой скидки за 2016 год — до 31 декабря 2017 года, посему не теряйте времени.

А вот по результатам 2017 года затраты на обучение уже будут включаться в налоговую скидку без ограничений их суммы.

Елена БРУСНИЦЫНА,
консультант газеты
«Все о бухгалтерском учете»

Чтобы оставить комментарий, необходимо зарегистрироваться

Комментарии

  • Комментарии не найдены
response events!

О газете

Год основания 1993
периодичность выхода 120 номеров на год

Подписаться на газету

Купить