Налоговая скидка за 2018 год: как определить и получить?

Государство готово возвращать добросовестным плательщикам часть уплаченного налога на доходы. «Компенсировать» часть налога можно, например, в случае понесения затрат на обучение. Для реализации такой привлекательной возможности внедрен механизм налоговой скидки. Как ею воспользоваться по результатам 2018 года и какие ограничения установлены законодательством на этом пути — читайте в нашем материале.

Налоговая скидка — кто может воспользоваться

Во-первых,налоговая скидка распространяется лишь на физлиц, которые не являются субъектами хозяйствования (предпринимателями). Соответствующее ограничение предусмотрено в пп. 14.1.170 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ).

Во-вторых: налоговую скидку предоставляют лишь резиденту, который имеет регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика (так называемый «идентификационный код») или отметку в паспорте об отказе от регистрационного номера в силу религиозных убеждений (пп. 166.4.1 НКУ).

В-третьих, согласно пп. 166.4.2 НКУ общая сумма налоговой скидки, начисленная налогоплательщику в отчетном году, не может превышать сумму годовой зарплаты, уменьшенную на сумму налоговой социальной льготы (то есть налогооблагаемого размера зарплаты, определенного по п. 164.6 НКУ).

В-четвертых: затраты можно учесть при условии, которое речь идет о приобретении (товаров, работ или услуг) у резидентов (это опять-таки предусмотрено в п. 14.1.170 НКУ).

И еще одно условие: право на налоговую скидку предоставляется лишь в течение года, следующего за отчетным. Если до конца налогового года налогоплательщик этим правом не воспользовался, на следующие налоговые годы оно уже не переносится (пп. 166.4.3 НКУ).

Как работает механизм налоговой скидки

Согласно пп. 14.1.170 НКУ налоговая скидка — это документально подтвержденная сумма затрат плательщика, на которую можно уменьшить годовой налогооблагаемый доход в виде заработной платы.

Проще говоря, суть налоговой скидки в том, что сумму налога переисчисляют в сторону уменьшения — определяют налог не от фактического зарплатного налогооблагаемого дохода, а от дохода, уменьшенного на «особые» затраты (те, которые разрешено включать в налоговую скидку). И как следствие — человеку возвращают разницу между суммой налога, которая была фактически удержана с его зарплаты, и суммой налога, определенной в результате такого переисчисления. Возврат не обязательно происходит «живыми» деньгами — речь может идти о зачислении в уплату обязательств, которую лицо должно осуществить из других доходов по итогам года.

Налоговая скидка касается лишь налога на доходы, воспользоваться ею для уменьшения военного сбора нельзя.

Какие затраты можно включать в налоговую скидку

В налоговую скидку включаем затраты, которые фактически осуществлены плательщиком в течение отчетного года[1] и подтверждены соответствующими платежными и расчетными документами, в частности:

  • квитанциями;
  • фискальными или товарными чеками;
  • приходными кассовыми ордерами;
  • копиями договоров, которые идентифицируют продавца товаров (работ, услуг) и их покупателя (получателя).
Правда, есть особенность в отнесении к налоговой скидке расходов на обучение: фискалы считают, что нужно учитывать суммы, уплаченные за периоды обучения отчетного года независимо от того, когда такие расходы понесены — в отчетном году или в предыдущем (приказ ГФСУ от 06.04.15 г. № 247).

В этих документах обязательно отражают стоимость таких товаров (работ, услуг) и срок их продажи (выполнения, предоставления) (п. 166.2.1 НКУ).

Оригиналы подтверждающих документов нужно сохранять в течение срока давности, установленного НКУ (он определен ст. 102 НКУ и составляет 1095 календарных дней). Подавать их вместе с декларацией законодательство не требует. И на практике фискалы обычно просят приобщать к декларации копии упомянутых документов. 

Расходы, которые можно включить в налоговую скидку для уменьшения налогооблагаемого дохода, определены п. 166.3 НКУ. Для удобства мы сгруппировали их в таблице.

Таблица

Расходы, включаемые в налоговую скидку

№ п/п Наименование расходов Ограничения и исключения Норма НКУ 
1 Часть суммы процентов, уплаченных  налогоплательщиком за пользование ипотечным жилищным кредитом  Сумму определяют согласно ст. 175 НКУ пп. 166.3.1 НКУ
2  Сумма денежных средств или стоимость имущества, перечисленных (переданных) налогоплательщиком в виде пожертвований или благотворительных взносов неприбыльным организациям, которые на дату перечисления (передачи) таких средств и имущества соответствовали условиям, определенным п. 133.4 НКУ  Сумма не может превышать 4% от общего налогооблагаемого дохода  отчетного года пп. 166.3.2 НКУ
3  Сумма денежных средств, уплаченных налогоплательщиком в пользу отечественных учреждений дошкольного, внешкольного, общего среднего, профессионального (профессионально-технического) и высшего образования для компенсации стоимости получения среднего профессионального или высшего образования такого налогоплательщика и/или члена его семьи первой степени родства  Без дополнительных ограничений пп. 166.3.3 НКУ
4  Сумма расходов налогоплательщика в уплату страховых платежей (страховых взносов, страховых премий) и пенсионных взносов, уплаченных налогоплательщиком страховщику-резиденту, негосударственному пенсионному фонду, банковскому учреждению по договорам долгосрочного страхования жизни, негосударственного пенсионного обеспечения, по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом, а также взносов на банковский пенсионный депозитный счет, на пенсионные вклады и счета участников фондов банковского управления как налогоплательщика, так и членов его семьи первой степени родства  Сумма расходов в расчете за каждый из полных или неполных месяцев отчетного года, в течение которых действовал договор страхования, не может превышать:
– относительно затрат, понесенных в пользу самого налогоплательщика — сумму, определенную в абз. 1 пп. 169.4.1 НКУ (для 2018 года — 2470 грн);
– относительно затрат в пользу членов семьи первой степени родства — 50 % суммы, определенной в абзаце первом пп. 169.4.1 НКУ (для 2018 года — 1235 грн)
пп. 166.3.5 НКУ
5  Сумма расходов налогоплательщика на оплату вспомогательных репродуктивных технологий согласно условиям, установленным законодательством Сумма, не большая 1/3 дохода в виде зарплаты за отчетный налоговый год пп. 166.3.6 НКУ
6  Сумма расходов плательщика налога на оплату стоимости государственных услуг, связанных с усыновлением ребенка, включая уплату государственной пошлины  Без дополнительных ограничений пп. 166.3.6 НКУ
7  Сумма денежных средств, уплаченных налогоплательщиком в связи с переоборудованием транспортного средства, принадлежащего налогоплательщику, с использованием в виде топлива моторного смесевого, биоэтанола, биодизеля, сжатого или сжиженного газа, других видов биотоплива  Без дополнительных ограничений пп. 166.3.7 НКУ
8  Сумма расходов налогоплательщика в уплату расходов на строительство (приобретение) доступного жилья, определенного законом, в том числе на погашение льготного ипотечного жилищного кредита, предоставленного на такие цели, и процентов по нему  Без дополнительных ограничений пп. 166.3.8 НКУ

Подчеркнем, что сумму средств, уплаченных плательщиком на лечение, определенную п. 166.3.4 НКУ, нельзя включать в налоговую скидку за 2018 год, поскольку этот подпункт вступит в силу с 1 января года, следующего за годом вступления в силу закона об общеобязательном государственном социальном медицинском страховании (п. 1 п. XIX НКУ).

Как показать налоговую скидку в декларации о доходах

Сумму налоговой скидки отражаем в разделе V Декларации. 

В строке 13 выбираем категорию расходов и обозначаем ее знаком «х». В строке 14 показываем общую сумму фактически осуществленных в отчетном году «налогоснижающих» расходов в рамках предельных размеров, о которых мы рассказали. 15 строка предназначена для отражения начисленной зарплаты, уменьшенной на сумму налоговой социальной льготы при ее наличии.

В 16 строку попадает сумма расходов плательщика, которые разрешено включить в налоговую скидку, с учетом ограничения, установленного пп. 166.4.2 НКУ, то есть переносим сюда сумму из строки 14, но если она не больше суммы в строке 15. Если же показатель в строке 15 больше — в строку 16 попадает именно он. В 17 строке высчитываем сумму налога, на которую можно уменьшить налоговые обязательства. Для этого делаем следующие шаги:

1) От показателя в строке 15 отнимаем показатель строки 16 — получаем сумму зарплаты, уменьшенную на сумму расходов;
2) Полученный показатель умножаем на ставку налога;
3) Результат умножения отнимаем от цифры из графы 4 строки 10.1.

Показатель строки 17 переносится в строку 19 раздела VI и принимает участие в расчете налоговых обязательств по налогу на доходы.

И не забудьте указать реквизиты банковского счета для перечисления денежных средств в строке 29 Декларации.

Напомним: если годовую декларацию подают сугубо для получения налоговой скидки, то это можно сделать до 31 декабря включительно следующего за отчетным года (пп. 166.1.2 НКУ). Если у вас одновременно есть еще и обстоятельства, по которым вы обязаны подать декларацию, тогда расходы для получения налоговой скидки отражайте в общей деке, которую будете подавать до 1 мая 2019 года.

Сумму, подлежащую возврату в связи с реализацией права на налоговую скидку, плательщику перечисляют (либо присылают почтовым переводом) в течение 60 календарных дней после предоставления декларации.

Елена БРУСНИЦЫНА,
консультант газеты «Все о бухгалтерском учете»

Чтобы оставить комментарий, необходимо зарегистрироваться

Комментарии

  • Комментарии не найдены
response events!

О газете

Год основания 1993
периодичность выхода 120 номеров на год

Подписаться на газету

Купить