"БОЛЕЕ ПРОЗРАЧНОЙ СИСТЕМЫ ВОЗМЕЩЕНИЯ НДС, ЧЕМ СЕЙЧАС СУЩЕСТВУЕТ В УКРАИНЕ, НЕ ВСТРЕЧАЛ НИ В ОДНОЙ СТРАНЕ"

05.05.2018
534

Мирослав Продан

Исполняющий обязанности Председателя Государственной фискальной службы Украины

 

"Более прозрачной системы возмещения НДС, чем сейчас существует в Украине, не встречал ни в одной стране"

Безусловная заслуга власти в сфере налоговой политики за последнее время — запуск прозрачной системы возмещения НДС. Впрочем, в администрировании этого налога существует обратная сторона медали, и не одна: блокировка налоговых накладных, до сих пор не решена проблема с возвратом просроченных сумм НДС, норма о так называемых "трех посылках". Обо всем этом, а также о перспективах усовершенствования налогового законодательства, расскажет исполняющий обязанности Председателя Государственной фискальной службы Украины Мирослав ПРОДАН.

В марте 2018 г. повторно была запущена система приостановления регистрации налоговых накладных. Как вы считаете: удалось ли разработать систему, которая не будет вызывать проблем для деятельности реального сектора экономики?

Во-первых, хочу отметить: основная цель, которая была поставлена при введении мониторинга рисков, — это исключение случаев безосновательной регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Реестре в случае, когда поставщик фактически не осуществляет хозяйственной операции, а регистрирует налоговые накладные исключительно в целях предоставления покупателю необоснованной налоговой выгоды в виде неправомерно сформированного кредита по НДС. Поэтому система блокировки является важным механизмом в реализации налоговой политики.

СМКОР был введен в июле 2017 года. Однако в связи с требованиями, связанными с обеспечением недопущения фактов проявления налогового давления на плательщиков, система требовала внедрения нового подхода. Новации, предложенные ГФС, на мой взгляд, позволяют достичь двойного положительного эффекта. Первое: система блокировки НН/РК базируется на четырех этапах прохождения автоматической проверки. Это минимизирует приостановление регистрации налоговых накладных добросовестным плательщикам и, самое важное, делает невозможным "вбрасывание" вероятного фиктивного кредита в систему.

Ранее налоговая накладная проходила два этапа. Первый был "отсекающий" — когда НН соответствовала критериям и регистрировалась. Если накладная не проходила этот этап, она проверялась на "пересорт", то есть на проведение сомнительных операций, по результатам которых может быть сформирован фиктивный налоговый кредит.

Сейчас четыре этапа включают: "отсекающий", контроль за наличием признаков рисковости налогоплательщика, мониторинг соответствия показателям, которыми определяется положительная налоговая история плательщика, и, наконец, проверку рисковости осуществления операций, то есть, собственно, контроль за имеющимся "пересортом".

Критерии рискового налогоплательщика мы пытались прописать так, чтобы они однозначно указывали на плательщика, занимающегося "пересортом", то есть это налогоплательщик, зарегистрированный на похищенные, утерянные документы, зарегистрированные на подставных лиц, и т.п.

Далее, если плательщик не входит в перечень рисковых, он проверяется на наличие положительной истории. Регистрация налоговых накладных/расчетов корректировки, составленных налогоплательщиками, имеющими положительную налоговую историю, не подлежит приостановлению. Показатели положительной налоговой истории выписаны довольно широко. Например, речь идет об общей сумме уплаты ЕСВ, налогов и сборов более 5 млн грн,
о торговле одинаковыми товарами.

И только в случае несоответствия всем вышеупомянутым критериям проводится проверка рисковости осуществления операции.

Второй положительный эффект — система децентрализации по принятию решений о регистрации или отказе в регистрации НН/РК. Это позволяет более детально осуществлять анализ соответствия первичных документов операциям, отраженным в налоговых накладных.

С 23 марта, когда СМКОР был перезапущен, и по состоянию на 6 апреля в системе были зарегистрированы более 8,6 млн НН/РК на сумму почти 51 млрд 
грн В то же время заблокировано были 15,8 тыс. НН/РК на сумму 302,4 млн грн Доля заблокированных НН/РК составляет лишь 0,18%.

В последний раз законодатель вносил изменения в порядок бюджетного возмещения НДС в начале 2017 г. Удалось ли выстроить систему непредвзятого и быстрого предоставления бюджетного возмещения? В течение какого времени плательщик НДС может получить его после предоставления отчетности по НДС?

Да, удалось. Нынче это абсолютно автоматизированный, вполне прозрачный и быстрый процесс. Процедуру заявки на возврат НДС, так сказать, историю заявки, может в режиме онлайн отслеживать кто угодно: от бизнеса до общественности. За последний год на встречах с различными бизнес-сообществами, как украинскими, так и международными, я не слышал никаких сетований на работу системы возмещения НДС. Проблема, существовавшая годами, наконец-то канула в прошлое. Я изучал опыт финансовых систем и процессов в налоговых органах многих стран. Могу сказать, что более прозрачной системы возмещения НДС, чем сейчас существует в Украине, не встречал ни в одной стране, в том числе европейской.

Кроме того, во время командировки в Китай я был приятно удивлен, что у нас и у них процент возмещения по камеральным проверкам фактически на одном и том же уровне: более 90% возвращаются в течение месяца. То есть ситуация в этом направлении абсолютно стабильная. Субъекты предпринимательской деятельности имеют возможность сегодня оперативно пополнять свои оборотные денежные средства. В связи с фактическим отсутствием кредитования со стороны банковской сферы это фактически единственный источник пополнения оборотных денежных средств.

Дабы не быть голословным, немножко данных. В течение 2017 года плательщикам возмещены 120,1 млрд грн. Это на 27,2%, или на 25,7 млрд грн, больше, чем в 2016 году. Среднемесячный объем возврата НДС денежными средствами на счета возрос больше чем на два миллиарда — до 10,1 млрд грн 85% из общей суммы возмещены в течение апреля — декабря — 93,1 млрд грн, а именно с 1 апреля заработал Электронный реестр возврата НДС.

Более того, мы не только выполняем текущие обязательства перед бизнесом, ГФС еще и возвращает долги. С 1 апреля 2017 года задолженность по возмещению этого налога сокращена на 93,7%. А речь идет о 14,3 млрд грн. Если на начало апреля долг составлял 15,3 млрд грн, то лишь в первый месяц работы электронного режима он сократился на 11,5 млрд грн — до 3,8
млрд грн. В начале 2018 года этот показатель уже составил 950 млн грн. То есть разница есть, и она ощутима. Данные изменения сложно не заметить, и бизнес благодарен за это. Вообще ГФС вышла уже совсем на новый, качественный, открытый процесс общения с субъектами предпринимательской деятельности: от консультаций, свидетельствующих о том, что мы слышим друг друга, до снижения давления, то есть речь идет о введении, усовершенствовании риск-ориентированных систем контроля.

За последние несколько лет в 3,5 раза уменьшено количество выходов к плательщикам для документального подтверждения рисков. То есть акцент — на плановой работе и, в первую очередь, на крупных плательщиках. В прошлом году их проверили 9%, средних — только 5%, а малых — всего лишь 0,2%.

Как результат, имеем 95% добровольно уплаченных налогов!

Недавно Правительство опубликовало постановление, которое утверждает порядок предоставления рассрочки уплаты импорт­ного НДС при ввозе производителем оборудования. Впрочем, непосред­ственно в этом постановлении не прописан порядок отмены рассрочки, если производитель не выполняет ее условия (не предоставляет отчет о целевом использовании оборудования, несвоевременно уплачивает рассроченное НДС и т.д.). Как на практике налоговики будут следить за этим и кто будет принимать решение о нарушении порядка рассрочки и, соответственно, его отмене­?

Довольно положительное решение было принято Парламентом и Правительством. Это действительно мощный стимул для наших производителей, которые планируют модернизацию своих предприятий или расширение производства.

Сейчас уже пять предприятий получили рассрочку по уплате НДС при ввозе на таможенную территорию Украины оборудования для собственного производства на территории Украины. Общая сумма отсрочек — 383,3 тыс. евро и 623,8 тыс. долл. США.

Что касается вопроса невыполнения плательщиком в установленные законодательством сроки обязательств по уплате налога на добавленную стоимость (а речь идет об отсрочке на два года), то такая норма существует. Она определена Налоговым кодексом и,
в частности, при невыполнении плательщиком в установленные законодатель­ством сроки обязательств, обеспеченных банковской гарантией, контролирующий орган направляет банку-гаранту письменное требование об уплате суммы НДС и документы, подтверждающие наступление гарантийного случая. Банк-гарант обязан не позднее трех банковских дней после дня получения требования и документов перечислить надлежащую сумму налога в государственный бюджет. При нарушении срока перечисления средств банк-гарант несет ответственность.

Кроме того, налоговым законодательством также установлено, что при отчуждении, передаче в аренду, суб­аренду или передаче права владения, пользования иным способом оборудования, ввезенного на таможенную территорию Украины таким образом, плательщик обязан уплатить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение. Сумма обязательств рассчитывается как положительная разница между суммой НДС, которая должна была быть уплачена по указанным операциям в момент ввоза таких товаров без применения особенностей налогообложения, и фактически уплаченной суммой. Плюс пеня.

Более того, в соответствии с Таможенным кодексом органы доходов и сборов имеют право осуществлять таможенный контроль путем проведения документальных проверок, а значит,
и проверять правильность определения базы налогообложения, своевременность, достоверность уплаты таможенных платежей. Поэтому в случае непредоставления в ГУ ГФС в областях, Офис крупных налогоплательщиков отчета о целевом использовании оборудования, ввезенного на территорию Украины, и неуплаты рассроченного НДС согласно графику уплаты указанными органами доходов и сборов будет рассматриваться вопрос о проведении контрольно-проверочных мероприятий в соответствии с требованиями действующего законодательства.

С 1 января 2019 года за месяц без уплаты пошлины и НДС можно будет получить лишь три международные посылки. Они должны стоить максимум €150. Четвертая — платная. Кто и как будет контролировать количество, а также стоимость таких посылок? Если физлицо воспользовалось услугами разных почтовых операторов, то кто будет отслеживать это количество? Существует ли уже видение ГФС реального механизма контроля за международными посылками?

По этому поводу я провел уже несколько совещаний и консультаций.

Во-первых, осуществление контроля за стоимостью и количеством таких отправлений требует тесного взаимодействия украинских экспресс-перевозчиков, почтовых операторов с Государственной фискальной службой Украины. Во-вторых, необходим соответствующий программный продукт, с помощью которого мы сможем контролировать поставки через почтовые и экспресс-отправления. И он уже разрабатывается, потому что без соответствующей базы граждан на предмет получения ими почтовых отправлений контроль будет затруднителен. После внедрения необходимых программно-информационных комплексов станет возможной автоматизация процессов анализа и оценки риска при перемещениях товаров через таможенную границу.

Задачей экспресс-перевозчиков и почтовых операторов должно стать своевременное предоставление таможенным органам сведений об отправлениях, поступающих в адрес граждан, в частности информации, которая позволит четко идентифицировать получателя отправления.

В свою очередь, ГФС должна обеспечить возможность аккумулирования и автоматической обработки таких сведений, а также оперативного информирования соответствующего экспресс-перевозчика или почтового оператора о порядковом номере международного почтового или экспресс-отправления, поступившего в текущем календарном месяце в адрес конкретного физического лица.

Полученная информация позволит экспресс-перевозчикам и почтовым операторам осуществить декларирование товаров с соблюдением требований законодательства.

Уже несколько лет ведутся разговоры об объединении отчетности по налогу на доходы физических лиц и единого взноса. Расскажите, пожалуйста, на каком этапе этот процесс. Будет ли введена новая форма отчетности? Или, может быть, уже отказались от этой идеи?

Прежде всего важно отметить, что введение единой унифицированной формы налоговой отчетности по налогу на доходы физических лиц и единого социального взноса является одним из пунктов Стратегии реформирования системы управления государ­ственными финансами до 2020 года и Стратегических направлений деятельности ГФС до 2020 года.

От идеи не отказывались. Более того, в Парламенте в конце прошлого года были зарегистрированы два правительственных законопроекта по внесению изменений в Налоговый кодекс и другие законодательные акты. Если они будут приняты, то это позволит гармонизировать учет и платежи по ЕСВ и НДФЛ, а также ввести единую объединенную отчетность. Кроме того, ГФС уже подготовлен проект объединенной формы отчетности по налогу на доходы физических лиц и ЕСВ. Он сейчас прорабатывается с Минфином, Минсоцполитики, Пенсионным фондом, Фондом соцстрахования и Госслужбой занятости.

Планирует ли ГФС Украины в ближайшем будущем двигаться в направлении обязательного декларирования всеми физлицами полученных доходов?

Ныне действующая налоговая система предусматривает налогообложение большинства доходов физических лиц налоговыми агентами при их начислении или выплате. Налог удерживается за счет таких доходов, а информация о размере начисленного дохода и суммах удержанного из них налога предоставляется налоговыми агентами в ГФС.

Если доход получен не от налоговых агентов, то физические лица обязаны самостоятельно декларировать доходы. И до 1 мая действовала декларационная кампания. Например, по данным на 21 марта гражданами предоставлено 130 тыс. налоговых деклараций об имущественном положении и доходах. Общая сумма задекларированного дохода составляет 12,3 млрд грн.

На сегодня рассматриваются различные варианты усовершенствования контроля за полнотой декларирования доходов физлиц, полнотой уплаты налогов и сборов с таких доходов. В частности, речь идет о введении обязательного ежегодного декларирования физическими лицами с большими доходами косвенных методов контроля за соответствием понесенных расходов размеру полученных доходов, проведении единоразового декларирования.

Целью введения косвенных методов является создание автоматизированной системы мониторинга доходов и расходов физических лиц в качестве одного из инструментов детенезации экономики Украины и противодействия размыванию налоговой базы.

Одним из источников подтверждения понесенных расходов физических лиц являются доходы, полученные из зарубежных источников, доходы, полученные бенефициарными собственниками иностранных компаний. На сегодняшний день в автоматическом режиме информация о полученных за рубежом физическими лицами доходах в контролирующие органы не поступает.

Еще 5 октября 2015 года Организация экономического сотрудничества и развития дала рекомендации по действиям для борьбы с размыванием налоговой базы и выведением прибыли из-под налогообложения, так называемый План BEPS. В рамках BEPS разработано 15 шагов, касающихся различных сфер противодействия агрессивному налоговому планированию, среди которых и усовершенствование правил трансфертного ценообразования, предотвращение уклонения от налогообложения с помощью международных договоров, налогообложение доходов контролируемых иностранных компаний, обмен информацией.

Посему с целью комплексного решения вопроса детенезации экономики и противодействия размыванию налоговой базы рассматривается вопрос одновременного представления законодательных изменений по введению косвенных методов контроля в пакете с законодательными изменениями, предусмотренными планом BEPS.

Беседу вела

Дарина ДЕМЧЕНКО

 

Чтобы оставить комментарий, необходимо зарегистрироваться

Комментарии

  • Комментарии не найдены

О газете

Год основания 1993
периодичность выхода 120 номеров на год

Подписаться на газету

Купить