Умови роботи на єдиному податку: об’єкт, ставка, обсяг доходу

Групи, об’єкт і ставки для фізосіб­єдинників

Групи платників єдиного податку для фізосібВимоги до суб’єктів господарювання, які треба виконувати, щоб потрапити до певної групи фізосіб­єдинниківОб’єкт оподаткуванняСтавка єдиного податку
Кількість найманих працівниківОбсяг доходу за рікВиди діяльності
Перша група Не використовують праці найманих осіб Не перевищує 300 тис. грн

1) роздрібний продаж товарів із торговельних місць на ринках [1];

2) надання побутових послуг населенню з п. 291.7 ПКУ

За загальними правилами сплачують фіксовану ставку єдиного податку, яку ви-значають виходячи з розміру мінзарплати, установленої на 1 січня податкового (звітного) року. Фіксовані ставки єдиного податку встановлюють сільські, селищні та міські ради (п. 293.2 ПКУ) До 10% мінзарплати на 1 січня поточного року на місяць [2]
       

1) сума перевищення доходу понад 300 тис. грн (у розрахунку на календарний рік) у кварталі, у якому одержано суму перевищення (пп. 1 п. 293.4 ПКУ);


2) дохід, отриманий від провадження діяльності, не зазначеної в Реєстрі платників єдиного податку;


3) дохід, одержаний під час застосування негрошових розрахунків за відвантажені товари (виконані роботи, надані по¬слуги) (пп. 3 п. 293.4 ПКУ);


4) дохід, отриманий від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування (пп. 4 п. 293.4 ПКУ);


5) дохід, отриманий від провадження діяльності, яка не передбачена у пп. 1 п. 291.4 ПКУ (пп. 5 п. 293.4 ПКУ)

15%
Друга група  Від 0 до 10 (включно) осіб
 
Не перевищує 1,5 млн грн 

1) надання послуг, у т.ч. побутових із п. 291.7 ПКУ, платникам єдиного податку та/або населенню;


2) виробництво та/або продаж товарів;


3) діяльність у сфері ресторанного господарства [3]
 

Зазвичай сплачують фіксовану ставку, яку визначають виходячи з розміру мінзарплати, установленої на 1 січня податкового (звітного) року. Фіксовані ставки єдиного податку встановлюють сільські, селищні та міські ради (п. 293.2 ПКУ) До 20% мінзарплати на 1 січня поточного року на місяць [4]

1) сума перевищення доходу — понад 1,5 млн грн (у розрахунку на календарний рік) у кварталі, у якому отримано суму перевищення (пп. 1 п. 293.4 ПКУ);


2) дохід, одержаний від провадження діяльності, не зазначеної в Реєстрі платників єдиного податку (пп. 2 п. 293.4 ПКУ);


3) дохід, отриманий під час застосування негрошових розрахунків за відвантажені товари (виконані роботи, надані по¬слуги) (пп. 3 п. 293.4 ПКУ);


4) дохід, одержаний від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування (пп. 4 п. 293.4 ПКУ);


5) дохід, отриманий від провадження діяльності, яка не передбачена у пп. 1 п. 291.4 ПКУ (пп. 5 п. 293.4 ПКУ)

 15%
Третя група Не обмежена
 
Не перевищує 5 млн грн
 
Будь­-які види госпдіяльності, крім заборонених для спрощеної системи (п. 291.5 ПКУ) 

1) дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій);


2) вартість безоплатно отриманих упродовж звітного періоду товарів (робіт, по-слуг);


3) сума поворотної фіндопомоги, за якою минуло 12 місяців із дати її отримання

5% доходу

1) сума перевищення доходу — більше 5 млн грн (у розрахунку на календарний рік) у кварталі, у якому отримано суму перевищення (пп. 1 п. 293.4 ПКУ);


2) дохід, одержаний під час застосування негрошових розрахунків за відвантажені товари (виконані роботи, надані по¬слуги) (пп. 3 п. 293.4 ПКУ);


3) дохід, отриманий від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування (пп. 4 п. 293.4 ПКУ)

15%
Для підприємців-єдинників третьої групи, які є платниками ПДВ
Третя група  Не обмежена
 
Не перевищує 5 млн грн  Будь­-які види госпдіяльності, крім тих, про які мовиться
в п. 291.5 ПКУ 

1) дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій);


2) вартість безоплатно одержаних упродовж звітного періоду товарів (робіт, по-слуг);


3) сума поворотної фіндопомоги, за якою минуло 12 місяців із дати її отримання;


4) кредиторська заборгованість, за якою минув строк позовної давності

3% доходу

 1) сума перевищення доходу — понад 5 млн грн (у розрахунку на календарний рік) у кварталі, у якому одержано суму перевищення (пп. 1 п. 293.4 ПКУ). При цьому з наступного кварталу такі єдинники мусять перейти (за заявою) на загальну систему (пп. 3 п. 293.8 ПКУ);


2) дохід, отриманий під час застосування негрошових розрахунків за відвантажені товари (виконані роботи, надані по¬слуги) (пп. 3 п. 293.4 ПКУ);


3) дохід, одержаний від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування (пп. 4 п. 293.4 ПКУ)

15%
Примітка 1. Торговельним місцем на ринку вважають торговельну площу встановлених розмірів для здійснення продажу товарів та/або надання послуг згідно з планом території ринку окремим суб’єктом господарювання чи фізособою (п. 3.4 Порядку № 638/109 та п. 5.3 ПКУ).
Примітка 2. За умови, що мінзарплата у 2016 р. становить 1378,00 грн, то для платників першої групи ставка єдиного податку дорівнюватиме до 137,80 грн. До речі, єдинники першої групи, які здійснюють кілька видів госпдіяльності, застосовують максимальний розмір ставки єдиного податку, установлений для таких видів господарської діяльності (п. 293.6 ПКУ). Коли такі підприємці проводитимуть діяльність на територіях більш як однієї сільської, селищної або міської ради, то вони повинні застосовувати максимальний розмір ставки єдиного податку, установлений ст. 293 ПКУ для відповідної групи таких платників єдиного податку (п. 293.7 ПКУ).
Примітка 3. Фізособи-підприємці, які надають посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна (група 70.31 КВЕД ДК 009: 2005 (клас 68.31 КВЕД ДК 009:2010), а також здійснюють діяльність із виробництва, постачання, продажу (реалізації) ювелірних та побутових виробів із дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння, не належать до другої групи платників єдиного податку. Вони можуть потрапити виключно до третьої платників єдиного податку, якщо відповідають вимогам, установленим для таких груп. Водночас фізособи-єдинники — ювеліри в третій групі єдиного податку можуть працювати лише на ставці 5% (див. пп. 2 п. 293.3 ПКУ). А для фізосіб­¬єдинників — рієлторів (посередники в операціях купівлі¬¬-продажу, оренди, оцінки нерухомого майна) таких обмежень (ставка єдиного податку в третій групі) не встановлено.
Примітка 4. Оскільки у 2016 р. мінзарплата — 1378,00 грн, то для єдинників другої групи ставка єдиного податку становитиме до 275,60 грн. Також зауважимо: єдинники другої групи, які здійснюють кілька видів госпдіяльності, застосовують максимальний розмір ставки єдиного податку, установлений для таких видів господарської діяльності (п. 293.6 ПКУ). Коли такі підприємці проводитимуть діяльність на територіях більш як однієї сільської, селищної або міської ради, пускатимуть у хід максимальний розмір ставки єдиного податку, установлений ст. 293 ПКУ для відповідної групи таких платників єдиного податку (п. 293.7 ПКУ).

Про газету

Рік заснування 1993
Перiодичнiсть виходу 120 номерiв на рiк

Передплатити газету

Придбати